第6章小企业投资管理实务讲解.ppt

第五章 投资 第一节 投资概述 第二节 短期投资 第三节 长期债权投资 第四节 长期股权投资 第一节 投资概述 一、投资定义 广义上投资：对内投资和对外投资 狭义上投资：对外投资（我国）,主要包括权益性投资、债权性投资、期货投资等。 《小企业会计制度》中所指的投资仅指狭义投资中的权益性投资和债权性投资。 《小企业会计制度》中将投资的定义为：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 二、投资特点 1、投资的目的性 为增加财富，或为谋求其他利益。 2、投资使以让渡一项资产而换取另一项资产。 3、投资所获取的经济利益流入与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同 企业所拥有或控制的出投资以外的资产，通常为企业带来直接的经济利益的流入。而投资通常获取收益带有间接性。 三、投资的分类 （一）、按投资性质分类 权益性投资、债权性投资、混合型投资 （二）、按投资对象的可变现性和投资的目的的分类 短期投资、长期投资 1、短期投资：随时可以变现且持有时间不准备超过1年。 2、长期投资：短期投资以外的投资。 注意：短期投资和长期投资的确认，不仅仅是形式上以一年内是否变现作为判别标准，关键在于投资的目的是什么，即长、短期投资的划分依据管理当局的意图而定。 （三）、按企业投资形式分类 实物资产投资、货币性资产投资、无形资产投资 四、小企业投资会计核算的主要内容 1、投资成本的确定 2、投资收益的确认 3、投资的期末计价 4、投资的处置 五、重点与难点 投资收益的确认 第二节 短期投资 一、短期投资的概念 （一）、定义 短期投资指能够随时变现且持有时间不准备超过一年的投资。主要是指企业为了交易目的而持有，准备近期出售的投资。包括短期的股票投资、短期债券投资和短期的其他投资。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）、符合短期投资的条件 1、能够在公开市场上交易且有明确的市价。 2、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 （三）、核算科目： 为了核算短期投资的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置的账户 “短期投资——股票” ——债券” “短期投资跌价准备” “投资收益” “应收股息”? 二、短期投资初始投资成本的确定 （一）、短期投资取得时初始成本确定 短期投资取得时的成本，是指取得短期投资的实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关交易费用。 不包括以宣告发放但尚未支付的股利和已到付息期但尚未领取的利息。 例如：2007年2月2日，某小企业支付830万元取得一项股权投资作为短期投资核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项短期投资的入账价值为（ ）万元。 ??? 　　解析：短期投资的入账价值＝830－20+5＝815（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股息”科目。  交易费用： （1）交易费用包括 支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 （2）《小企业会计制度》规定将发生的交易费用直接计入投资成本。 而我国《企业会计准则》规定将发生的交易费用直接作为当期费用处理，计入“投资收益”的借方。 已宣告发放但尚未收到的利息或股利 ： 《小企业会计制度》规定计入“应收股息”账户 《企业会计准则》规定计入“应收股利”或“应收利息” （二）、短期投资取得的核算 【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以用银行存款支付。 借：短期投资——股票 30 230 贷：银行存款 30 230 【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，包括已宣告发放但尚未支付股利1元/股，另外还支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。 投资时处理： 实际支付款=10*3000+230=30 230 短期投资的入账价值=短期投资的实际成本 =（10-1）*3000+230=27 230 借：短期投资——股票 27 230 应收股息 3 000 贷：其他货币资金——存出投资款