账务处理程序.ppt
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第十章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 二、合理组织账务处理程序的要求 1、要适合本单位所属行业的特点; 2、要满足各部门和人员的信息需求,以及国家宏观管理的需求; 3、要能够提高会计工作的效率,节约账务处理程序的费用。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点 根据记账凭证逐笔登记总账的一种账务处理程序。 二、设置凭证和账簿 记账凭证:可以通用格式,也可以专用格式。 账簿: 现金日记账、银行存款日记账:三栏式 总分类账户:三栏式 明细分类账户:三栏式、多栏式、数量金额式 三、基本内容 ② 现金、银行存款日记账 收款凭证 ⑤ 原始凭证 及原始凭 ① 付款凭证 ④ 总分类账 证汇总表 ⑥ 会计报表 转账凭证 ⑤ ③ 明细分类账 四、优缺点及适用性 优点:总分类账可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。 缺点:登记总分类账的工作量较大。 适用性:适用于企业规模较小,经济业务较简单的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点——根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后据以登记总账的一种账务处理程序。 二、设置凭证 汇总收款凭证—根据现金、银行存款账户的借方设置,按贷方账户归类汇总。平时收款凭证应保持一借一贷或一借多贷。 汇总付款凭证—根据现金、银行存款账户的贷方设置,按借方账户归类汇总。平时付款凭证应保持一借一贷或多借一贷。 汇总转账凭证—按每一账户的贷方分别设置,按借方账户归类汇总。平时转款凭证应保持一借一贷或多借一贷。 汇总记账凭证一般都要定期(三天、五天)填制一次,每月填制一张。 三、基本内容 四、优缺点及适用性 优点:可以简化总分类账的登记工作。 缺点:汇总记账凭证登记的工作量较大。 适用性:适用于企业规模较大,经济业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 根据记账凭证定期编制记账凭证汇总表(科目汇总表),然后据以登记总账的一种账务处理程序。 二、设置记账凭证 单项记账凭证(便于按科目汇总归类)。也可采用设置收款凭证、付款凭证、转账凭证的方式。 科目汇总表(根据记账凭证按相同的科目每天或定期汇总填制一张。) 三、基本内容 四、优缺点及适用性 优点:可以简化总分类账的登记工作; 便于验证,可保证会计工作的质量。 缺点:不能反映各科目的对应关系,不便于了解经济业务的内容。 适用性:适用于企业规模较大,经济业务频繁的企业。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、特点 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和银行存款日记账,根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表,并据以登记总账的一种账务处理程序。 二、设置凭证和账簿 记账凭证:可以通用格式,也可以专用格式。 转账凭证科目汇总表 账簿: 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 三、基本内容 四、优缺点及适用性 优点:可以简化总分类账的登记工作; 通过多栏式日记账可以反映各科目的对应关系。 缺点:登记多栏式日记账的工作比较麻烦。 适用性:适用于企业规模较大,经济业务频繁的企业。 * *
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