第十章账务处理程序.ppt

中国金融出版社第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序，是指会计账务处理的具体步骤，包括取得或填制原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、对账、编制财务报表等程序。二、账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的涵义记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生后，根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记有关明细分类账和总分类账的一种账务处理程序。△记账凭证账务处理程序，是根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。△根据记账凭证逐笔登记总分类账是记账凭证账务处理程序的特点。二、凭证与账簿的设置（一）凭证的设置（二）账簿的设置三、记账凭证账务处理程序的核算步骤四、记账凭证账务处理程序举例五、记账凭证账务处理程序的特点及适用范围（一）特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账（二）适用范围在手工记账方法下，记账凭证会计账务处理程序一般适用于生产经营规模较小、经济业务量较少的单位。（三）优点：1.记账层次清楚，操作环节较少，易于理解和掌握；2.总分类账户能够比较详细具体地反映经济业务的发生情况；3.账户之间的对应关系清晰，便于账务的核对。（四）缺点：当发生的经济业务较多时，登记总分类账的工作量会较大，且不便于对会计工作进行分工。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的涵义科目汇总表，又称为记账凭证汇总表，是指会计人员对一段时间内填制的全部记账凭证进行汇总后填制的据以登记总分类账的汇总记账凭证。科目汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。二、凭证与账簿的设置（一）凭证的设置（二）账簿的设置三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展起来的，其主要区别是：在记账凭证和总分类账户之间增设了“科目汇总表”这个工具，据此作为登记总分类账户的依据。科目汇总表账务处理程序如下页图：四、科目汇总表账务处理程序举例五、科目汇总表账务处理程序的特点及适用范围（一）特点：根据科目汇总表登记总账（二）适用范围在手工记账方法下，科目汇总表账务处理程序一般适用于生产经营规模较小、经济业务量较少的单位。（三）优点：根据科目汇总表登记总账，从而可以大大减少登记总账的工作量，且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证所记入总账数据的准确性。（四）缺点：科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。思考题1．什么是会计账务处理程序？有何意义？2．什么是记账凭证账务处理程序？简述记账凭证账务处理程序。3．什么是科目汇总表账务处理程序？简述科目汇总表账务处理程序。第十章账务处理程序*齐鲁工业大学2015第十章账务处理程序**账务处理程序账务处理程序的涵义账务处理程序的分类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序知识结构图了解账务处理程序的意义、种类、各账务处理程序的共同点和不同点；掌握记账凭证账务处理程序的涵义、特点、具体步骤及适用范围；掌握科目汇总表账务处理程序的涵义、特点、具体步骤及适用范围。学习目标账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序……①根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证②根据收款凭证和付款凭证，登记日记账③根据记账凭证、原始凭证，登记明细分类账④根据记账凭证逐笔登记总分类账⑤月末，将总分类账与日记账、明细分类账进行核对⑥期末，根据总分类账和明细分类账户编制财务报表原始凭证记账凭证日记账总账明细账会计报表②①③⑥⑤④⑤记账凭证账务处理程序图①根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证②根据收款凭证和付款凭证，登记日记账③根据记账凭证、原始凭证，登记明细分类账④根据记账凭证，定期汇总编制科目汇总表⑤根据科目汇总表登记总分类账⑥期末，将总分类账与日记账、明细分类账进行核对⑦期末，根据总分类账和明细分类账户编制财务报表原始凭证记账凭证日记账总账明细账会计报表②①③⑥⑤⑦科目汇总表④⑥科目汇总表账务处理程