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第六章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理的涵义和要求 一、什么是账务处理程序 账簿的组织形式和记账的步骤。 即对会计数据的记录、归类、汇总、呈报，日记账、明细分类帐、总分类帐的登记，会计报表的编制步骤和方法。 账簿的组织——账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 第一节 账务处理的涵义和要求 合理的账务处理程序对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要的意义。 不同账务处理程序的主要区别： 在于登记总分类账的依据不同. 第一节 账务处理的涵义和要求 二、组织账务处理程序的要求 账务处理程序的基本模式 第一节 账务处理的涵义和要求 各单位应根据本身的具体情况选择适合自己的 确定账务处理程序的三项要求： （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 我国企业、机关、事业等单位会计，目前一般采用的账务处理程序有五类 第一节 账务处理的涵义和要求 五、账务处理程序的类别及其命名 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 会计核算种基本的账务处理程序 （一）特点 基本特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账— —（三栏式） 明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、） 原始凭证、记账凭证（通用格式或收、付、转三种）等。 总分类账应按户设页 第二节 记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款和转帐凭证； ②根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； ③根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类帐； ④根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证（或他们的汇总表）登记总分类帐； ⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类帐的余额合计数与总分类帐有关帐户的余额核对； ⑥月终，根据总分类帐、明细分类帐编织会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 三、优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）特点 基本特点：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序——记账凭证核算程序——多了汇总记账凭证 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总。收款凭证是一借一贷或一借多贷。 汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。付款凭证是一借一贷或一贷多借。 汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借。 汇总凭证每5天或10天汇总一次，每月编制一张 汇总记账凭证的式及总分类账见表8—1,2,3,4 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-2 汇总付款凭证 表8-3 汇总转账凭证 表8-4 总 分 类 账 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 四、优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 （一）特点 定期编制科目汇总表，以登记总分类账。 （二）账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序