第七章财务处理程.ppt

核算程序 登记总账 依据 方法 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 记账凭证 逐笔登总账 科目汇总表 科目全汇总、定期登总账 汇总记账凭证 分类汇总、定期登总账 几种程序的主要区别是： 第七章 财务处理程序 第一节 财务处理程序概述 一、财务处理程序的涵义 1、含义：财务处理程序又称会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、账簿、报表组织体系，按照一定的步骤或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。 2、如何理解？ 会计凭证 会计账簿 会计报表 如何把三者有机联系起来？ 用程序或步骤 二、财务处理程序包括内容 （1）从横向看，财务处理程序有三个组织体系（或称三个环节） 1）凭证组织体系 2）账簿组织体系：是三个组织体系中处于核心地位 3）报表组织体系 （2）从纵向看，是程序或步骤，也就是把三个组织体系如果有机结合起来的程序或步骤。 三、会计核算程序需要解决的问题有： 1、原始凭证如何组织？需汇总吗？ 2、记账凭证如何组织？是通用记账凭证还是专用凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证） 3、库存现金和银行日记账根据什么填写？ 4、明细账根据什么填写？ 5、总账根据什么填写？（此内容是不同会计核算程序区别的关键点，也就是说其他内容均相同，只有这项不同） 6、日记账与总账之间、总账与明细账之间需要核对。 7、会计报表根据什么填制？ 三、我国常用的会计核算程序种类 1、记账凭证会计核算程序——最基本的一种 2、汇总记账凭证会计核算程序； 3、科目汇总表会计核算程序； 4、其他会计核算程序 这些程序的区别集中体现在：总账的处理方法不同 四、确定科学合理账务处理程序的意义 1、有利于有效组织会计核算工作 2、 有利于及时正确提供核算资料。 3、有利于尽可能简化会计核算手续,尽可能分工合作，提高会计核算工作效率 第二节 记账凭证财务处理程序 一、特点：总账是根据收付转凭证或记账凭证直接逐笔填制的。 二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置： 库存现金、银行日记账，一般采用三栏式 总账，采用三栏式 明细账，三栏式、多栏式、数量金额式 三、财务处理程序： 原始凭证 总账 现金日记账 银行存款日记账 明细账 原始凭证 汇总表 会 计 报 表 ５ ３ ２ ６ ４ ５ 1 记 账 凭 证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 四、优缺点和适用范围 1．优点：（1）简单 （2）总账能够详细反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰，便于查对账目。 2．缺点： 登记总账的工作量大 3．适用于：规模少，业务量少，凭证不多的单位 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点：先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。 二、凭证和账簿的设置 现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 汇总记账凭证必须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种形式，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。10天或每月汇总编制一张，月终结出合计数登记总分类账。 汇总收款凭证和汇总付款凭证，应以现金、银行存款账户为中心设置。 三、财务处理程序： 原始凭证 总账 现金日记账 银行存款日记账 明细账 原始凭证 汇总表 会 计 报 表 6 ３ ２ 7 ４ 6 1 记 账 凭 证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇 总 记 账 凭 证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 5 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 2008年9月 汇收第10号 贷方科目 金 额 总账页数 1-10日 11-20日 21-30日 合计 借方 贷方 主营业务收入 6 500 6 300 8 900 21 700 （略） （略） 应收账款 8 000 8 000 其他货币资金 2 000 2 000 合 计 14 500 6 300 10 900 31 700 汇总付款凭证 借方科目：银行存款 2008年9月 汇付第12号 贷方科目 金 额 总账页数 1-10日 11-20日 21-30日 合计 借方 贷方 应付票据 5 000 4 500 9 500 （略） （略） 其他货币资金 11 200 11 200 固定资产 42 000 42 000 交易性金融资产 10 000 10 000 20 000 管理费用 600 600 合 计 26 200 47 100 10 000 83 300 总 分 类 账 会计科目：银行存款