第二章 平时会计处理程序.ppt

第二章　平時會計處理程序 前週介紹章節重點複習： 問1： 應計項目的調整有那些？ 第二章　平時會計處理程序 前週介紹章節重點複習： 問2： 遞延項目的調整有那些？ 第二章　平時會計處理程序 前週介紹章節重點複習： 問3： 何謂實帳戶？ 第二章　平時會計處理程序 前週介紹章節重點複習： 問4： 何謂虛帳戶？ 第二章　平時會計處理程序 前週介紹章節重點複習： 問5： 預付費用及預收收入、用品盤存的會計處理有那兩種方法？ 第三章 期末會計處理程 序－調整 本章節主要介紹的內容為： 第一節　調整之意義及功用 第二節 會計基礎 第三節　期末應行調整的事項 第三節　期末應行調整的事項 本節主要內容為： 3-3-1 應計項目 3-3-2 遞延項目 3-3-3 估計項目 3-3-1 應計項目 一般企業在年終決算前，應行調整的事項，包括下列各項： 一、應計項目(accured items) 二、遞延項目(deferred items) 　 三、估計項目(estimated items)　 3-3-3 估計項目 定義：為符合收入與費用配合的原則，有些應屬本期負擔的費用，因金額不確定而必須加以估計，稱為估計事項。 種類： (一)債權資產之壞帳 (二)固定資產之折舊 (三)無形資產之攤銷 (四)所得稅的估計 (一)債權資產之壞帳 1.意義： 凡屬人欠，而有索償之權利者謂之債權資產，或應收款項。此項目通常包括：應收票據、應收帳款、各項應收款等。此類資產，可能由於債務人無法償還欠款，全部或部分無法收回而發生壞帳，又稱呆帳。 (一)債權資產之壞帳 (一)債權資產之壞帳 設備抵壞帳科目之原因 調整壞帳損失時應借記壞帳（增加費用），但不直接貸記應收帳款或應收票據等帳戶，而另設一備抵壞帳(allowance for doubtful accounts)科目，作為債權資產之抵銷科目。 其主要原因為： (1)壞帳係估計性質，當預計時實難確定其絕對會發生， 故在未實際發生前，不能將債權沖銷。 (2)壞帳在計提時，尚無法確定某一客戶會發生壞帳，若 直接貸記應收帳款或票據，將總分類帳上有關帳戶予 以沖銷，但因無法決定明細分類帳上應沖銷之帳戶， 將使總分類帳與明細分類帳金額不等。 (3)企業對於壞帳之計提僅屬內部之估算， 並非表示債權之放棄，更不能直接表示 對外債權之喪失。故實際應用時乃設 「備抵壞帳」科目，作為債權資產之抵銷科目。 我國所得稅法對呆帳相關規定 我國所得稅法對呆帳相關規定如下： (1)§94條規定：備抵呆帳餘額，最高不得 超過應收帳款及應收票據餘額之1%。 (2)沖銷後又收回之呆帳：作為收回年度之 「其他收入」。 津津公司第X1年終調整前部份帳戶之餘額如下： 應收帳款 $200,000 備抵呆帳（貸餘） 2,200 銷貨 490,000 銷貨退回 40,000 銷貨折讓 50,000 銷貨運費 1,000 現銷 190,000 試作： 1.依本年度銷貨淨額1%計提壞帳，並作調整分錄。 2.依本年終應收帳款餘額2%計提壞帳，並作調整分錄。 3.應收帳款在財務報表的表達。（以1.之情況表示） 4.應收帳款在財務報表的表達。（以2.之情況表示） 題 目應收帳款 $200,000銷貨退回 40,000 備抵呆帳（貸餘） 2,200銷貨 490,000 銷貨折讓 50,000銷貨運費 1,000現銷 190,000 1.依本年度銷貨淨額1%計提壞帳，並作調整分錄。 2.依本年終應收帳款餘額2%計提壞帳，並作調整分錄 損益表法 資產負債表法 題 目應收帳款 $200,000 銷貨退回 40,000 備抵呆帳（貸餘） 2,200銷貨 490,000 銷貨折讓 50,000銷貨運費 1,000現銷 190,000 1.依本年度銷貨淨額1%計提壞帳，並作調整分錄。 2.依本年終應收帳款餘額2%計提壞帳，並作調整分錄 損益表法 本年底應收帳款餘額220,000，，期末按應收帳款餘額提列1%呆帳. （1）若備抵呆帳貸餘1,000（2）若備抵呆帳貸餘3,000（3）若備抵呆帳借餘2,000 本年底應收帳款餘額220,000，，期末按應收帳款餘額提列1%呆帳