会计账簿和账物处理程序课件.ppt

第七章 会计账簿 学习目标 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用与登记规则 第四节 记账程序、对账和结账 主要术语 案例及思考题 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的意义 三、会计账簿的种类 一、会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 二、会计账簿的意义 1．会计账簿是对凭证资料的系统总结。 2．会计账簿是考核企业经营情况的重要依据。 3．会计账簿是会计报表资料的主要来源。 三、会计账簿的种类 (一) 账簿按其用途分类 1.序时账簿。 普通日记账 特种日记账 2.分类账簿。 总分类账簿 明细分类账簿 3.备查账簿 (二)账簿按外表形式分类 1.订本账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿设置的原则 二、账簿的基本构成与内容 三、日记账的设置与登记 四、分类账的设置与登记 五、备查账的设置与登记 一、会计账簿设置的原则 1．结合本单位的业务特点及管理要求 2．在特定的账务处理程序的约束下 3．便于为编制会计报表提供资料。 4．便于会计人员的内部分工，格式设计要简明实用。 二、账簿的基本构成与内容 1.封面 2.扉页 3.账页 目 录 年度 三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账 这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账簿。 普通日记账 （二）特种日记账 特种日记账是用来序时地记录和反映某一类经济业务发生和完成情况的账簿。 现金日记账 银行存款日记账 现金日记账 多栏式现金日记账 多栏式现金收入日记账 多栏式现金支出日记账 银行存款日记账 四、分类账的设置与登记 总分类账 明细分类账 总分类账账户名称： 短期借款 第 页 多栏式总分类账 日记总账 (二)明细分类账的设置及其登记方法 1．三栏式明细分类账 2．数量金额式明细分类账。 3．多栏式明细分类账。 明细分类账（三栏式）总会计科目：应收账款明细科目：A企业 第 页 明细分类账（数量金额式）总会计科目：原材料明细会计科目：A材料 第 页 制造费用明细账明细科目：A车间 　 第 　页 五、备查账的设置与登记 租入固定资产登记簿 第三节 会计账簿的启用与登记规则 一、会计账簿的启用规则 二、会计账簿的登记规则 三、错账的更正规则 一、会计账簿的启用规则 1．启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 2．记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 二、会计账簿的登记规则 1．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3．账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 4．登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5．下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规