营业税业务学案.ppt

三、金融保险业（练习） 教学单元3 交通运输业、建筑业、 金融保险业应纳税额的计算 　　【例题·单选题】2010年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2010年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 　　A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 　　【答案】B 　　【解析】该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。 　　【例题·单选题】某银行2010年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。 　　A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 　　【答案】C 　　【解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690-（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。 * 教学单元3 交通运输业、建筑业、 金融保险业应纳税额的计算 　　相关知识随堂实训 * 项目四 营业税办税业务 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 * 一、邮电通信业（税率3%） 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。 A.168000元 B.18000元 C.25000元 D.30000元 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）。 * 二、文化体育业（税率3%） 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 【例题·单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（ ）。 A.0.54万元 B.0.64万元 C.0.66万元 D.0.90万元 【答案】B 【解析】应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。 * 三、娱乐业（税率5%-20%） 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 　　【例题·单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。（当地高尔夫球适用20%税率） 　　A.172000 B.172300 C.128120 D.177040 　　【答案】D 　　【解析】该高尔夫球场应纳营业税=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）。 * 四、服务业（税率5%） 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 * 四、服务业（练习） 教学单元4 邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算 【例题·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为（ ）元。 A.600 B.1000 C.2500 D.3600 【答案】B 【解析】应纳营业税=（150000-100000-30000）×5%=1000（元）。 【例题·单选题】某宾馆2010年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元