第五章 风险与风险管理-内部风险.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 公司战略与风险管理 第五章　风险与风险管理 知识点：内部风险 ● 详细描述： 1.战略风险　　 战略风险定义为“未来的不确定性对企业实现其战略目标的影响”。 2.运营风险　　 运营风险是指企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及 主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活 动达不到预期的目标的可能性及其损失。 运营风险至少要考虑以下几个方面：　　 （1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；　　 （2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠 道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；　　 （3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要 业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；　　 （4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险； （5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；　 　 （6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险 ；　　 （7）给企业造成损失的自然灾害等风险；　　 （8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及 持续改进能力方面引发的风险。 3.操作风险　　 操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似 因素（包括欺诈活动）的失误而导致亏损的风险。 操作风险可组合成以下几种风险：　　 （1）员工。员工风险包括员工的雇用、培训和解雇所涉及的风险。　 　 （2）技术。　　 （3）舞弊。　　 （4）外部依赖。企业越来越依赖基础设施、电话、交通系统和能源供 应商。　　 （5）过程/程序。　　 （6）外包。 4.财务风险　　 财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力 而导致投资者预期收益下降和陷入财务困境甚至破产的风险。 例题： 1.下列各项不是操作风险产生的原因的是（）。 A.雇员缺乏培训 B.设备及软件维护不足或巳报废 C.企业受到外汇管制 D.不妥善的外包安排 正确答案：C 解析：操作风险的源头有：①缺乏规定程序；②雇员缺乏培训；③疏忽 ；④设备及软件维护不足或已报废；⑤缺乏职业道德和存在舞弊意识；⑥不 妥善的外包安排。企业受到外汇管制是政治风险的一个原因。 2.就风险的不确定性而言，下列风险中最容易管理的是（）。 A.政治风险 B.项目风险 C.操作风险 D.利率风险 正确答案：C 解析：操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知 事项，而是处理已确立的程序。由于操作风险不是应付重大的未知事项，因 此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。 3.会计人员孙某在为客户开具发票时，误将100元单价写成10元，给企业带 来损失。此类风险属于（）。 A.法律风险 B.声誉风险 C.操作风险 D.财务风险 正确答案：C 解析：所谓操作风险是指企业在进行基本操作时所经受的风险，由人员、程 序、技术引起的损失的可能，而疏忽是导致企业面临操作风险的源头之一。 题中会计人员因疏忽将单价数字看错，从而给企业带来风险属于操作风险。 4.某银行最近被监管部门发现由于内部流程的设计问题，导致发生了大量的 客户洗钱行为。银行所暴露的风险是（）。 A.舞弊风险和财务风险 B.合规性风险 C.合规性风险和操作风险 D.财务风险 正确答案：C 解析：合规性风险是指不符合法律或法规要求的风险。操作风险是指由于员 工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素（包括欺诈活动）的 失误而