上市公司内部控制.pdf

上市公司内部控制 内容 • 内部控制理论知识 ‒ 为什么要建设内部控制 ‒ 内部控制发展史 ‒ 中国内部控制标准 • 企业内部控制实务 • 内部控制监管 1 为什么要建设内部控制 • 外部的法定要求还是内部管理需要？ • 应付还是应对？ 2 为什么要建设内部控制－教训 案例背景 主要发现  出问题前是美国名列第二名的电 管理层刻意将费用资本化以隐瞒 信公司，财富500强前100名 亏损的事实  2002年宣布其在2002年和 企业文化只重视争取良好业绩， 2001年间的盈利被作大了38 并不鼓励举报不当的行为，以致 亿美元，并申请破产保护，是美 延误了数年之后，虚增盈利的情 国史上最大宗破产案 况才被揭发  四名主管（包括CEO及CFO ） 首席执行官权利过大，缺乏有效 的监督制衡机制 被联邦法院提起刑事诉讼(CEO 被判有罪，面临85年监禁) 3 为什么要建设内部控制－教训（续） 案例背景 主要发现 成立于1762年，倒闭前是英 内部职责划分存在严重弊病，里森身 国历史最久、名声显赫的银行 兼双职，既担任前台首席交易员，又 在1992至1995年间新加坡 负责管理后线清算 分公司的期货交易员里森刻意 公司管理层不重视对财务报表的分析 隐藏了金融衍生产品交易所造 工作：管理层未能及時就1994年底 成的亏损 资产负债表上显示的5,000万英镑不 至1995年2月累计总亏损达 明的差额采取行动 14亿美元。英格兰银行宣布该 内部控制制度在资金管理流程存在缺 行不得继续从事交易活动并将 口，里森在过程中多次成功向伦敦总 申请资产清理，最终被荷兰国 部取得大额资金以支付衍生产品交易 际集团收购 亏损所需追加的保证金，但内部监察 机制未能由此发现问题 4 为什么要建设内部控制－教训（续） 案例背景 主要发现 在2001年12月6 日于新加坡交 操作的风险远超过公司可承担的水 易所主板挂牌 平 涉足石油衍生金融工具的投机炒 风险管理的制度未有效地执行 卖，最初获利，后来转为亏损 高管层的风险认知及能力不足 2004年11月末公布因石油衍生 品投机业务导致的总亏损达5.5亿 缺乏有