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第四章 套期保值.pdf

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第四章 套期保值 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 1 本章纲要 套期保值的本质与作用 套期保值的原则与方式 套期保值的实际运作 套期保值会计 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 2 考试要求 了解套期保值的本质和作用 理解和掌握套期保值的原则、方式和实 际运作 能够对实务中套期保值会计处理的正确 性作出合理判断 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 3 一、套期保值的本质与作用 套期保值的本质 从交易行为的角度理解 是指以规避现货价格风险为目的的期货交易行为。 从会计角度的理解 是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险 、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上 套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动, 预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量 变动 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 4 一、套期保值的本质与作用 公允价值套期 套 期 关 系 现金流量套期 分 类 境外经营净投资套期 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 5 一、套期保值的本质与作用 公允价值套期 是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承 诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可 辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类 价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损 益 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 6 一、套期保值的本质与作用 公允价值套期的情形 对固定利率债券因市场利率变化形成的公 允价值变动风险进行套期 对航空公司已签订合同将于未来确定日期 以固定价格购买飞机业务因汇率变动形成的 公允价值变动风险进行套期 2011-11-29 中南财经政法大学会计学院 7 一、套期保值的本质与作用 现金流量套期 是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金 流量变动源于与已确
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