银行存款审计..ppt

审计实务 资产项目的审计 ——银行存款的审计 第2次课 教学内容： 二、银行存款的审计 （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的审计程序 （三）银行存款审计的实训 教学重点、难点： 银行存款的审计程序 二、银行存款的审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债 表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业 务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。 审计过程涉及的凭证和会计记录：银行存款日记账、 银行对账单、银行存款余额调节表、相关的记账凭证 （二）审计实质性程序 编制审计工作底稿—货币资金实质性程序（索 引号4101）。选择实施的审计程序。 （二）银行存款的审计程序 1.获取或编制银行存款余额明细表（4101-2） 2、编制银行存单检查表（4101-4） 3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表（4101-5） 4、检查银行存款余额调节表(4101-6) 5.实施函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函；（4101-8） （4101—7） 6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证 7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报 选择实施的审计程序货币资金实质性程序（4101） 讨论： 银行存款的主要审计目标是什么？ 银行存款的主要审计目标是存在性、完整性。 哪些审计程序对审计目标非常重要？ 函证 对银行存款余额调节表的分析 银行存款的审计程序 1.获取或编制银行存款余额明细表。核对银行存款日记 账和总账的余额是否相符。 分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账 合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符 如果不相符应查明原因，并予以记录或作适当调整。 检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。 根据审计情况编制审计工作底稿—货币资金明细表的 银行存款项目（索引号4101-2） 银行存款的审计程序 2、取得银行存单。编制银行存单检查表（4101-4）， 检查银行存单是否与账面记录金额一致，是否被质押或 限制使用存单是否为被审计单位所拥有。 (1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账； (2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对 相应的兑付凭证和银行对账单。 编制审计工作底稿—银行存单检查表（索引号4101-4） 银行存款的审计程序 3、取得并检查银行存款余额调节表。 (1)获取资产负债表日银行对账单，并与账面余额核对， 关注银行对账单账户户名是否为被审计单位； (2)获取资产负债表日银行存款余额调节表，检查调节表 中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行 对账单余额是否一致； 编制审计工作底稿—银行存款（其他货币资金）余额 调节表汇总（索引号：4101-5） 银行存款的审计程序 4、检查银行存款余额调节表。若银行存款账面余额(原币数)与银 行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表 (1)复核余额调节表的调节事项性质和范围是否合理： (2)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； (3)检查是否存在其他跨期收支事项； (4)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查 银行存款余额调节表中支付经异常的领款人（包括没有载明收款 人）、签字不全、收款地址不清、金额较大的调整事项。 编制审计工作底稿—银行存款余额调节表(4101-6)； 检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的 重要程序。 主要应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实 性，以及资产负债表日后的进账情况。如果查明应于资 产负债表日之前进账的，应做记录并提出适当的调整建 议。 银行存款余额调节表的编制方法 1、以银行存款日记账为基础，将每笔借、贷金额付与银行对账单勾对（银行对账单为收、付），银行存款日记账上的借、贷发生 额在银行对账单上已收付了的，在银行存款日记账和银行对账单上的金额后面打“∨” 2、勾对完毕后，将银行存款日记账、以及银行对账单上未打“∨”的未达账项，编制银行存款余额调节表。 3、银行存款余额调节表的编制方法：分为左、右两栏： 1）左边以企业银行存款日记账余额为基础，加上银行已收，企业未收金额，减去银行已付，企业未付金额，为银行存款日记账调节后余额。 2）右边以银行对账单余额为基础，加上企业已收，银行未收金额，减去企业已付，银行未付金额，为银行对账单调节后余额 3）试算平衡。银行存款日记账调节后余