第8章 个人所得税税会计.ppt

第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的税率及税收优惠 第三节 个人所得税应纳税额的计算及 会计核算 第四节 个人所得税纳税申报; 企业所得税征收法律依据 ： ;概念：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人进行收入调节的一种手段。; 一、个人所得税的纳税义务人 ;住所标准：“在中国境内有住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的。;【练习1】TOM是在我国无住所的外籍人员，他于2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华，请问TOM2009年和2010年是我国个人所得税的居民纳税人还是非居民纳税人？;注意：在中国境内无住所个人的纳税义务大小主要依据其居住时间长短来确定，居住时间越长，其应尽的纳税义务越大。具体见下表所示：;【练习2】现在有自然人甲、乙、丙、丁都住在境内，甲是中国人，已是韩国人，在境内居住9个月，丙是日本人，在境内居住2年，丁是新加坡人，在境内居住6年，假如他们都有来源于境内所得和来源于泰国所得30万和50万，其计税依据如何？;; 1.一般判定标准 ; 2.具体判定标准——来源于中国境内的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。; 二、应税所得项目 P219-220 ;第二节 个人所得税的税率及优惠政策;注意： (1)对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%. (2)对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。 ;;更正：P221 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得适用个人所得税税率表 (个人独资企业、合伙企业);; 二、个人所得税费用扣除标准及税率的确定 ;; 三、个人所得税税收优惠 ; 一、工资、薪金所得 ; 1.应纳税所得额的计算 ; 2.适用税率 ;(2)退休人员再任职取得的收入，在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。; 1.个人取得全年一次性奖金的计税方法 ;①先将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用的税率和对应的速算扣除数。;A．如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税 率-速算扣除数 ;(3)限制性要求 ①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ②个人取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金所得合并，按税法规定缴纳个人所得税。;【例】雇员江某2012年1月10日取得当月工资收入4 000元,1月20日取得2011年度一次性奖金18 000元；同期,张某取得当月工资收入1 500元,全年一次性奖金5 000元。计算两人1月份各应缴纳多少个人所得税。 P225;张某应纳税额计算： ①张某1月份的工资收入没有超3 500元，不需纳税 ②一次性奖金应纳税额的计算 第一步:先确定适用税率和对应的速算扣除数： 【5 000-(3 500-1 500)】÷12=250元 故适用税率3％，速算扣除数为0。 第二步：确定应纳税额： 应纳税额=【5 000-(3 500-1 500)】×3％-0=90(元) 张某1月份应纳税额＝90元; 2.同时取得雇佣单位和派遣单位工资、薪 金所得的计税方法;【例8-4】薛某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2011年11月，外商投资企业支付给薛某薪金6 000元，同月其派遣单位发给工资3 000元。该外商投资企业、派遣单位应扣缴个人所得税多少？薛某应补缴个人所得税是多少？P225; 3.同时取得境内境外工资、薪金所得的计 税方法（了解）P226; 6.对个人因解除劳动合同取得一次性补偿 收入的计税方法;具体计算方法：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。（即工作多少年，超过3倍数额部分的一次性补偿收入看作多少个月的工资，推算出全部应纳个人所得税额。）;【例8-6】2011年10月，职工苗某，因与其所在单位解除劳动关系，取得的一次性补偿收入81 000元，当地上年企业职工年平均工资为15 000元，其在本单位工作年限为8年。 P226-227; 7.个人取得退职费收入的计税方法 ;【例8-7】2011年10月，职工张某，因工作业绩不佳，表现不好，被公司按规定辞退