第7章 个人所得税会计.pptx
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第7章 个人所得税会计;;第7章 个人所得税会计;第1节 个人所得税概述;;;二、征税对象;二、征税对象;2、劳务报酬所得:
是指个人独立从事各种非雇佣性质的劳务取得的所得。
包括:
(1)设计;(2)装潢;(3)安装;(4)制图;
(5)化验;(6)测试;
(7)医疗(比如从事病情诊断,治疗等医护业务);
(8)法律(比如受托担任辩护律师,法律顾问,撰写辩护
词,起诉书等法律文书);
(9)会计(比如受托从事会计核算);
(10)咨询(比如对客户提出的政治,经济,科技,法
律,会计,文化等方面的问题进行解答,说明
的业务);
(11)讲学(比如应邀或应聘进行讲学,作报告,介绍情况
等业务);
(12)新闻(比如提供新闻信息,编写新闻消息等业务);;(13)广播;(比如从事播音等业务)
(14)翻译;(比如受托从事中外语言或文字翻译,包括
笔译和口译。)
(15)审稿;
(16)书画;(指按客户要求,或自行从事书法,绘画,
题词等业务)
(17)雕刻;
(18)影视;(应邀或应聘在电影,电视节目中出任演
员,或担任导演,音响,化妆,道具,制
作,摄影等于拍摄影视节目有关的业务)
(19)录音;(20)录像;(21)演出;
(22)表演;(23)广告;
(24)展览;(25)技术服务;(26)介绍服务;
(27)经纪服务;
(28)代办服务;(29)其他劳务。;3.稿酬所得:
是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
4.特许权使用费所得:
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。;5.经营所得:
个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、??营的所得;
个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
个人从事其他生产、经营活动取得的所得。;6、利息,股息,红利所得:是指个人拥有债权,股
权而取得的利息,股息,红利所得。
7、财产租赁所得:是指个人出租建筑物,土地使用
权,机器设备,车船,以及其他财产取得的所得。
8、财产转让所得:是指个人转让有价证券,股权,
建筑物,土地使用权,机器设备,车船,以及其他财
产而取得的所得。 ;9、偶然所得:是指个人得奖,中奖,中彩,以及
其他偶然性质的所得。
偶然所得应缴纳的个人所得税税款,一律由发奖
单位或机构代扣代缴。
;三、税率
综合所得: (2019年1月1日起);经营所得 5级超额累进税率
;劳务报酬所得:
注:(1)劳务报酬所得按“次”征收。
(2)表中所列金额为应税所得,
即:每次收入-800元或20%后的余额。
;稿酬所得:减征30%.
稿酬所得按“次”征收。
利息,股息,红利所得:比例税率:20%;按次征收。
其中:暂免征收储蓄存款利息的个人所得税
财产租赁所得:比例税率:20%;按次征收。
其中:出租居民住房适用税率:10%
财产转让所得:比例税率:20%;按次征收。
偶然所得:比例税率:20%;按次征收。
其他所得:比例税率:20%;按次征收。; 应纳税所得额的规定;(四)劳务报酬所得:
(五)稿酬所得:
(六)特许权使用费所得:
(七)利息,股息,红利所得:无减除项。
(八)财产租赁所得:
A、每次收入≤4000元的,减除800元;
B、每次收入>4000元的,减除20%。
对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,减按50%计入个人应纳税所得额,计征个人所得税;
对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得,扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时,减按50%计算应纳税所
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