二章财务报表编制要求及编制前的准备工作.ppt

第二章 财务报表编制要求及编 制前的准备工作 一、财务报表的编制要求 1、编报及时 2、格式规范 3、保证质量 （1）要以真实合法的会计资料为基础 （2）数字计算要准确 （3）内容填列要完整 二、财务报表编制前的准备工作 （一）清查核实财产物资 （二）清理核对往来账目 （三）复核成本 （四）内部调账，合理确认本期的收入和 费用 （五）试算平衡 （六）结转并分配企业损益 （一）清查核实财产物资 主要包括：（1）清点现金和应收票据。 （2）核对银行存款，编制银行存款余额调节表。 （3）与购货人核对应收账款。 （4）与供货人核对预付账款。 （5）与其他债务人核对其他应收款。 （6）清查各项存货。 （7）检查各项投资的回收和利润分配情况。 （8）清查各项固定资产和在建工程。 ??? 在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因，按规定报批处理。 （四）内部调账，合理确认本期的收入和费用 ??? 第一，按照收入的确认原则，检查是否有收入提前确认或延后确认的情况，重点检查预收账款销售方式、分期收款销售方式等特殊的销售行为，保证真实确认本期实现的收入。 ??? 第二，企业应当准确确认本会计期间应负担的成本费用，应摊销或预提的费用及时计入当期费用，保证本期的会计事项不延至以后各期。 第二具体包括： （1）摊销长期待摊费用。 （2）计提固定资产折旧。 （3）摊销各项无形资产。 （4）按权责发生制原则及有关规定，预提利息、费用和税金。 （5）如有资产发生减值，需计提各项资产减值损失。 （6）实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”。 （7）转销经批准的“待处理财产损溢”。 （8）有外币业务的企业，还应计算汇兑损益，调整有关外币科目。 ??? （1）、（2）、（3）、（5）如未做期末调整，会导致费用低估，资产、收益和股东权益高估。 ??? （4）、（6）如未做期末调整，会导致费用和负债低估，收益和股东权益高估。 如果不调整，对企业报表的影响 （六）结转并分配企业损益 1、将损益类科目全部转入“本年利润”科目? 2、将“本年利润”科目形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”科目。 3、进行利润分配后，编制年终财务报表。 需注意： 第一，第1步是每月月末结账均需处理的，而第2步和第3步是每年末结账需处理的。 第二，企业在年终结账前，所有的损益类科目应当没有余额，“本年利润”科目没有余额，除“利润分配——未分配利润”外，其他利润分配明细科目均没有余额。 第三，月末“本年利润”科目有余额。