第十三章个人所得税法.ppt

3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×（1-20%）×适用税率 -速算扣除数 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除 1 不超过20000元的部分 20 0 2 20000——50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 劳务报酬所得适用的速算扣除数表 （五）稿酬所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%×(1-30%) 2、每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20%）×20%×(1-30%) 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　）　　 A.420元　　　　B.924元 　　C.929.6元　　　D.1320元 例 题 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20% 2、每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20%）×20% （七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% （八）财产租赁所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。 2、纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。 4 税 法 第十一章 学习重点 1、个人所得税的征税范围、纳税义务人 2、居民纳税人与非居民纳税人 3、工资薪金所得税计算 4、稿酬所得、劳务所得 5、个体工商户生产、经营所得 6、利息、股息红利所得 7、个人所得税应纳税额的计算 8、全年一次性奖金所得税的计算 个人所得税基本原理 纳税义务人 应税所得项目 应纳税所得额的规定 应纳税额的计算 第十一章 个人所得税法 所得来源的确定 税率 第一节 征税范围与纳税义务人 个人所得税的纳税义务人：包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员。 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 在中国境内有住所的个人 在境内居住满一年 在中国境内无住所的个人 在境内居住不满一年 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　） 　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 例 题 工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资、薪金： 1、独生子女补贴； 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3、托儿补助费； 4、差旅费津贴、误餐补助 注意： 1、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 2、出租企业经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 注意： 1、个体工商户从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的规定征收个人所得税。 2、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 利