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个人所得税税务稽查程序.pdf

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乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网( / )邮箱: Jiufu@ 个人所得税税务稽查程序 【标    签】个人所得税,税务稽查程序 【业务主题】个人所得税 【来    源】 (一)税务稽查目标   (1)确认个人所得项目申报是否完整。   (2)确认税收协定的适用是否正常合理。   (3)确认个人所得项目的分类申报是否恰当。   (4)确认个人收入额的申报是否准确。   (5)确认费用扣除额的计算是否恰当。   (6)确认税率的适用是否准确。   (7)确认应纳税额的计算是否准确。   (8)确认境外已缴税款的抵扣方法是否正确,计算是否准确。   (二)税务稽查步骤与要点   1.对工资薪金所得项目申报的税务稽查程序   (1)根据对企业会计系统的实际情况,建立各薪工项目和福利项目与会计科目的对应关 系,确认适用的一般项目税务稽查程序。   (2)执行上述(1)确认的一般项目税务稽查程序,进一步验证上述各步骤的初步结论,并 确认申报收入的准确性。或导入上述(1)确认的一般项目税务稽查程序的税务稽查结果。 乐税网( / )邮箱: Jiufu@   (3)审查费用扣除额是否准确,对涉及在我国停留期间有的月份不足30天者,对其定额 费用扣除额进行抽样验算以查证其准确性。   (4)建立本所得项目申报的税务稽查结论。   2.对劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然 所得及其他所得项目的税务稽查程序   (1)根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录,索取或编制付款客户一览 表,审查客户是否为独立个人身份,从而确认个人所得税纳税义务人,并与纳税申报表纳税 义务人项相核对。   (2)审阅合同、订单或原始发票,确认客户取得收入的性质分类,并与纳税申报表所得 项目内容相核对。   (3)建立已认定的所得项目与会计科目的对应关系,确认适用的一般查核项目程序。   (4)执行上述(3)确认的一般查核程序,进一步验证上述各步骤的初步结论,并确认申报 收入、适用税率的准确性。或导入上述(3)确认的一般查核程序的税务稽查结果。   (5)审查费用扣除额是否准确。对涉及按每次收入适用法定扣除费用扣除额者,应对其 每次收入划分的恰当性进行验证。   (6)建立本所得项目的税务稽查结论。   3.个体工商户生产经营所得和对企事业的承包经营、承租经营所得的税务稽查程序   鉴于本项目所得类似企业所得,征税方法也类似企业所得税,其税务稽查程序可参照企 业所得税税务稽查程序。   4.对适用税收协定的辅助税务稽查程序   (1)索取或编制雇员综合情况一览表。   (2)审查护照、原居国税务当局出具的居民身份证明,验证各雇员为某缔约一方居民认 乐税网( / )邮箱: Jiufu@ 定的准确性。   (3)审查其是否完成享受税收协定待遇申请手续,以确认其享受税收协定待遇的生效时 点。   (4)审查各雇员护照出入境的海关记录及企业的考勤记录,验证在我国居住是否超过183 天。   (5)结合对涉及工资薪金所得的一般查核程序的税务稽查,验证其所得是否为在中国的 常设机构或固定基地负担或由中国境内雇主支付。   (6)建立适用税收协定的综合税务稽查结论。   5.适用税率及应纳税额的税务稽查程序   (1)适用分析性复核方法税务稽查适用税率及应纳税额的合理性。可选择的分析类型可 包括:   与近期年度的比较分析;   月趋势图比较分析;   运用平均税负率进行合理性分析。   (2)抽样或详细验证适用税率及应纳税额准确性。   (3)建立本项目税务稽查结论。   6.境外已缴税额的税务稽查程序   (1)结合一般查核项目的税务稽查,审查引致本境外已缴税额的所得额是否属于来源于 中国境外所得。   (2)核对纳税申报记录,审查引致本境外已缴税额的所得额是否归入已纳税基数申报。   (3)在本程序(1)、(2)步骤基础上,确认雇员其境外所得在境外缴税额能否获得抵扣。 乐税网( / )邮箱: Jiufu@   (4)审查境外已缴税额的已完税文书的真实性和合法性。适用的情况下,可通过国家间 情报交换系统向有关国家税务当局函
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