子任务2营业税各税目计算.ppt

教学目标 能力目标： 能够完成营业税计算与申报缴纳 知识目标： （1）掌握营业税营业额及应纳税额计算 （2）掌握营业税申报缴纳有关规定 子任务1 辨别营业税应税行为 烟台裕泰酒业有限公司2014年5月份公司发生以下业务，经理要求你计算当月营业税额，并确定申报缴纳地点： （1）开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元； （2）2013年底以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％出让，取得收入1000万元； （3）将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。 子任务1 辨别营业税应税行为 根据公司业务，要完成任务必须解决一下问题： 1、哪些业务需要缴纳营业税，税率多少。 2、如何计算营业税税额。 3、如何报税缴纳？ 子任务1 辨别营业税应税行为 一、概念及特征 1.概念。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。 子任务1 辨别营业税应税行为 2、特点： （1）以营业收入为计税依据，税源广泛。 （2）按行业大类设计税目税率，税负公平合理。 （3）计征简便，便于征管。 子任务1 辨别营业税应税行为 二、营业税纳税人和扣缴义务人 1、纳税人 一般规定： 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 特殊规定：见下表 子任务1 辨别营业税应税行为 子任务1 辨别营业税应税行为 2、营业税扣缴义务人 1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 2）建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者，以受让者或者购买者为扣缴义务人 。 子任务1 辨别营业税应税行为 三、营业税的征税范围 （一）一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。 1.境内的含义 （1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 子任务1 辨别营业税应税行为 2.应税劳务 营业税的应税劳务是指属于建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 子任务1 辨别营业税应税行为 【例题·多选题】根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不缴纳营业税的是（　）。A.某制造公司买卖商品取得收入8万元 B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元 D.某商场批发、零售商品取得收入3万元 子任务1 辨别营业税应税行为 3.视同发生应税行为 （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人。 子任务1 辨别营业税应税行为 （2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为。 （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 子任务1 辨别营业税应税行为 （二）特殊规定 1.混合销售行为 （1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。 子任务1 辨别营业税应税行为 （2）销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税； 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额（核定后分别缴纳增值税和营业税）。 子任务1 辨别营业税应税行为 【例题?单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。 A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 子任务1 辨别营业税应税行为 【答案】D （1）选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税； （2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税； （3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。