企业税收筹划的策略的探讨.doc

企业税收筹划的策略的探讨 　　摘　要：文章总结论述了了企业具体筹划策略。如企业的收入策略、成本费用策略和企业的融资和投资策略等，希冀对企业税收筹划有所帮助。 　　关键词：税收筹划；存货计价；固定资产；费用成本 　　中图分类号：F275　文献标识码：A 　　文章编号：1674-1145(2010)06-0140-02 　　 　　税收筹划是社会经济发展成熟的表现，税收筹划深入地发展同时促进了经济和社会的进步，从长远来看将达到政府和企业双赢的效果。随着企业意识到税收筹划在企业管理、财务中重要作用，因此将税收筹划方法运用于筹资、投资、分配和经营等一系列活动中已获得收益。一方面企业应当了解税收筹划一般方法，如收入控制法、运用低税区域进行税收筹划，另一方面企业在筹资、投资、分配和经营等活动中具体运用税收筹划，针对不用情况采取不同税收筹划方法，所以对企业主要经济活动税收筹划具体策略作具体分析。 　　 　　一、收入筹划策略 　　 　　收入税收筹划策略通过对取得收入的方式和时间计算方法地选择、控制。达到节税目的。 　　 　　(一)销售收入结算方式的选择 　　税法规定，直接收款销售获取的销货款凭证，并将提货单交给买方当天为收入确定时间；赊销和分期预收货款销售货款方式均以合同约定的收款日期为收入确定时间；定货销售和分期预收货款销售待交付货物时确认收入实现。所以，通过销售结算方式的选择和控制收入确认时间，达到减税或延期纳税的目的。 　　某企业签定一份300万销售合同，如果签直接收款合同，当对方资金周转不灵的情况下，必须会推迟付款，但对于销售企业必须根据合同规定计算交纳税金，对于企业交纳税造成压力，面对这种情况企业就可以根据购货企业财务状况签定分期付款销售合同，在会计处理上分期确认收入，分期交纳税金，达到推迟纳税，给企业解压的目的。 　　 　　(二)企业销售环节的增值税筹划 　　企业销售活动中，为达到促销目的，往往会采取不同销售方式，折扣销售最为普遍。折扣销售的销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购货数量大给予价格优惠，例如：购买十件产品给予价格折扣10％，购买二十件产品给予价格优惠20％。税法规定，如果将折扣额另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。例如某企业是增值税一般纳税人，购货时均能取得增值税专用发票，为促销产品采用三种方式：一是商品七折销售，二是购物满200元赠送价值60元物品(成本40元)，三是购物满200元返还60元现金，商品成本120元。 　　1.折扣销售。应缴增值税=[140/(1+17％)-120/(1+17％)]×17％=2.9元。 　　2.购物送商品。应缴增值税=2001(1+17％)-120／(1+17％)×17％=11.62元，赠送60元商品视同销售[60/(1+17％)40/(1+17％)]×17％=2.9元，合计应缴增值税=14/52元。 　　3.返还现金。销售200件商品应缴增值税=11.62元。 　　综上三种方案1最优，企业缴纳增值税最少，但企业选择方案时除了考虑增值税税负外，还应该考虑其他各种税收负担情况，只有进行全面筹划，才能使企业获得最大经济利益。 　　 　　二、成本费用筹划策略 　　 　　(一)存货计价方法选择筹划 　　存货是企业在正常生产经营过程中持有备以出售的产成品或商品，存货计价方法不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，对企业财务状况盈亏情况及所得税产生较大影响。我国税法规定，纳税人各项存货发出和领用，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法几种方法中任选一种。计价方法一经选用在一定时期内不得随意改变，如果变更需要董事会和经理层机构批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。所以企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处环境及物价波动因素。 　　1.实行累进税率条件下。选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价。由于各期计入产品成本中的材料等存货价格比较均衡，企业产品成本不会发生较大变化，利率比较均衡，无法导致利润忽高忽低，而套用过高税率会加重企业负担。 　　2.实行比例税率条件下。对存货计价方法选择应充分考虑市场物价变化因素影响。所以当材料价格不断上涨采用后进先出法计价，可以使期末存货成本降低销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对减少，达到减少企业所得税负担。反之，当材料价格不断下降时，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得。 　　 　　(二)固定资产折旧方法的筹划 　　固定资产投资应考虑折旧因素，折旧作为成本的重要组成部分，和负债融资的利息一样起着税收挡板的作用。企业进行折旧方法选择时应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折