企业所得税税收筹划探讨.doc

企业所得税税收筹划研究 　　【摘 要】在企业的成本核算方面，所得税税收是其中至关重要的一项内容，相应的税收筹划工作即为企业在缴纳相应税款前采取适当的筹划，利用对企业经营、理财、投资等行为的合理安排，从而减小企业的税款缴纳额度，为企业争取到更大的节税效益。实施税收筹划工作必须要基于相关的国家法规条款限定范围内，特别是在针对所得税进行税收筹划之时，必须要能够基于相关的国家法规政策基础上来对所得税税收筹划的方向进行合理的调整，以促使企业盈利水平能够得以有效改善 【关键词】企业所得税；税收筹划；成本核算；节税 目前，企业怎样由调整所得税税收筹划的策略与思路上来达到既可以合理避税，同时还可降低涉税的风险，目前已经成为了一项十分重要的研究内容。对于企业而言所得税在其所应缴纳的税款中很大一部分的比例，因此如何在国家相关法律、政策的允许范围内实施合理的税收筹划工作对于企业而言意义重大。据此，下文将就由税收筹划的内涵与特征展开分析，并进一步阐述了实施企业税收筹划的必要性，最终提出了一些具体的税收筹划建议 一、税收筹划的内涵与特征 1.税收筹划的内涵 对于税收筹划的定义有着多种解释，但总体而言，针对税收筹划大多还是需要纳税人能够在国家有关法律条款及政策的许可之下，利用适当的理财、投资等行为来达成对税负的合理转嫁与减少，从而降低企业的税负支出，为企业创造出更大的利益收益。需重点突出的是，针对税收筹划工作，最为显著的一个特点即为规划的科学性，同时还要基于法律限定的范围之内来将其税负 2.所得税税收筹划的特征 所得税税收筹划的特征主要体现在以下几个方面： 第一，目的性。由企业税收筹划的目标来分析，企业对所得税进行筹划主要是为了降低缴纳所得税款，提高企业经济收益，例如节约税款、延迟纳税等方式，均是为了获得企业利益的最大化所实施的税收筹划 第二，合法性。在实施所得税税收筹划工作之时，必须要基于国家相关法规、政策的要求之下，反过来说通过违法手段来达到规避税务责任并非税务筹划的目的所在 第三，筹划性。在进行所得税税收筹划之时其核心即为在进行规划设计之时，主要体现在纳税行为前，企业由纳税行为发生前来对企业经营活动进行调整，从而降低企业的缴纳税款 第四，全局性。针对所得税税收筹划工作采取全局筹划，也就是不仅要注重于目前企业的税务负担，同时还要从更加长远的角度来看，进而选取出一种从全局上来说企业税务负担相对较小的方案来减小税负支出 第五，风险性。针对司法实践之中的风险性，其和企业的税收筹划工作有着极其接近的相似性，企业在和税法执行者发生税负关系之时，还会受到宏观经济、政策及市场发展走向等诸多方面因素的影响，因此存在有一定的风险性 二、所得税税收筹划的必要性分析 税负与企业的利润收益是互为矛盾的，企业所得税税负的增加必然就会导致企业净利润的降低，而企业实施税收筹划工作的目的即为为了获取更大的利润。因此，针对企业的所得税开展税收筹划十分必要。首先， 开展所得税税收筹划可提高企业利润，并且，由企业的税收筹划之中还可对企业的经营活动进行全面改善，进而制定出更加科学的纳税方案。其次，通过税收筹划工作的开展有助于我国产业结构的优化，促进整体社会资源的合理化配置。再次，由企业的长期发展规划来看，企业实施税收筹划可促进企业税收的增加。在目前我国的企业所得税法中对于企业的生产、经营、技术发展等多个方面均有所要求，企业通过实施税收筹划还可促进对生产技术的改进，由国家政策与企业税法的良性互动当中来确保税收不发生流失，从长期来看也会增加国家的财政收入 三、企业实施所得税税收筹划的方法 1.变革融资模式 企业在生产之时其融资方式是十分多样化的，从整体上来看可将之划分成负债性融资与权益性融资两类。企业所得税税负在企业融资方面的差异即为：针对负债性融资可由税前列支当中来降低所得税；针对权益性融资则可利用税后利润回馈给投资者从而降低企业的所得税负担。据此也就表明，针对企业在融资渠道及方式上所产生的转变，若能够利用债券发行的方式抑或是通过从银行方面借贷来实现对企业税负的转嫁，进而降低企业的所得税缴纳金额 2.利用企业分支机构筹划 针对企业所存在的分公司或子公司情况，在所得税税收管理方面，分公司不具备独立法人资格，而相应的子公司则具备法人资格，此两者在进行所得税税款申报之时是可进行人为安排的，例如通过对不同地区的企业注册税率政策来设立子公司，促使集团化的整体财务管理更加科学。并且针对预计设计的公司在缺少初期盈利之时，可由分公司设置方面来将之直接并到总公司当中一同计算税率。在注册地税收政策中明确规定，针对我国境内所设立的非居民企业，其由居民企业当中所获得红利、股息等权益性收益可予以免除税收，针对这一政策条款便可