第五章 贷款与贴现业务核算.ppt

金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;核算举例; 采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试： 由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。 工商银行洪山支行的有关账务处理如下： （1）2011年12月31日，发放贷款时： 借：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 （2）2012年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 10 000 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 10 000 贷：应收利息——澳华公司户 10 000 （3）2012年12月31日，收回贷款本金时： 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 贷：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;1、融资的基础不同 贷款是以借款人或担保人的信誉、还款能力为基础，或以抵押品、质物为基础； 贴现是以商业汇票为基础。 2、信用关系的当事人不同 贷款当事人是银行、借款人和担保人； 票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人。;3、银行计息时间不同 银行贷款利息的???取是在使用资金之后 贴现利息的收取是在使用资金之前 4、放款期限不同 贴现最长不超过6个月 贷款有中长期 5、流动性不同 贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金 一般贷款只有到期才能收回;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;【实例专栏】;课堂练习与作业 P194 练习题 1、2、3、4