第五章 经营业务核算.pptx

第五章制造企业经营业务的核算;案例导入：;第一节筹资业务的核算

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;一、投资者投入资本的核算

;;1.“实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户，是用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及结果的账户。;2.“资本公积”账户,是所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失[直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失等。

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2.“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，核算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明细分类账户

;【例5-1】2018年12月02日，北平华问金属制品有限公司接受江西威特科技有限公司投入的投资款7500000元，款项已存入银行。;【例5-2】2018年12月2日，北平华问金属制品有限公司接受两家新股东投资，其中江西威特科技有限公司投资750万元，自然人王晓华投资250万元，款项均已存入北平华问金属制品有限公司的账户，款项入账;【例5-3】2018年12月10，北平华问金属制品有限公司经股东大会同意，决定将200万元资本公积转增资本，按投资各方的持股比例相应增加其“实收资本”。其中，华问集团增加160万元，江西威特科技有限公司增加30万元，王晓华增加10万元。;二、借入资本涉及的主要账户有

;短期（长期）借款：;长期借款;财务费用;应付利息;例5-5：2018年7月1日北平华问金属制品有限公司因生产经营的需要向银行借入期限6个月，年利率6％的借款500000元，已存入银行。;【例5-6】利息按季度结算，计算公司7月份应负担的利息为2500元。;【例5-7】北平华问金属制品有限公司在9月末用银行存款7500元支付本季度的银行借款利息;【例5-8】北平华问金属制品有限公司在12月31日用银行存款500000元偿还到期的银行借款本金(假设利息另外处理);【例5-9】北平华问金属制品有限公司2018年12月1日，为建造厂房（工期1.5年）向银行借入2年期借款3000000元，年利率8％，资金已划入公司账户，合同规???到期一次还本付息。公司当即将该借款投入到厂房建设工程中。;综合案例分析：2018年12月5日，北平华问公司向银行借入期限三个月、年利率6%的借款200000元，所得款项存入银行。利息到期一次性支付。;第二节供应过程核算

;;;固定资产购置的核算

;注意事项

;“固定资产”账户。该账户是资产类账户，用以核算企业所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

;“在建工程”账户。该账户是资产类账户，用以核算企业为建造各项工程所发生的实际支出。按工程项目设置明细科目。

;例：12月5日，华问公司购入需要安装的设备一台，买价90000元，包装费和运杂费1400元，以支票支付。在安装过程中，耗用材料1600元，耗用人工400元。安装完毕，经验收合格交付使用。

;材料采购业务的核算

;;注意内容;材料采购成本的计算步骤和方法;练习;答案;课堂练习;供应过程的主要经济业务

;货款的结算方式;材料的验收入库

;材料采购业务中所涉及的账户

;“在途物资”账户

;;原材料;;材料成本差异;应付账款;;预付账款;;应交税费;;为了核算应交增值税，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户来反映其增减变动，其核算的内容和结构如下：;材料成本差异

;;;;;【例5-12】2018年12月17日，北平华问金属制品有限公司向南昌国盛物资有限公司购入原材料铝镁合金丝一批，增值税专用发票上注明的价款为227093元，增值税税额为38605.82元，价税合计265695.82元。材料尚未运到，款项未支付。;第三节生产过程业务的核算

;生产过程的核算

;;;生产过程核算需要设置的账户：;生产成本;制造费用;;应付职工薪酬;;累计折旧;固定资产的净值=固定资产原值-累计折旧

;库存商品;;财务费用;其他应收款;

产品生产成本的计算

产品生产成本的计算产品生产成本的计算v产品生产产品生产成本的计算本的计算;本月完工产品成本计算表

2017年12月

;;;;;制造费用的归集与分配;结转完工产品成本;第四节销售过程的核算

;销售过程的核算

;商品销售成本是指与销售商品收入相关的销售成本，即已售商品的制造成本，主要包括营业成本、营业税金及附加和期间费用。;（三）期间费用;;主营业务收入;主营业务成本;应收账款;预收账款;营业税金及附加;销售费用;管理费用;销售过程主要经济业务核算

;;;主营业务成本的核算;产品销售费用的核算

;营业税金及附加的核算

;;;;第