第五章主要经济业务核算.ppt

3） Deposit received 账户结构 借方 预收账款 贷方 发出商品开出发票 的价款 预收购货单位的款项 收到对方单位补款时 余额：预收购货单 位款项的账面数 预收账款核算案例 例1：企业向s公司预收销售A产品款3000元存银行。 例2：企业给s公司发出A产品，增值税发票列明：产品售价5000元，增值税额850元。 例3：企业收到s公司补付购买A产品款，存银行。 第五节 财务成果业务核算 财务成果是企业在一定期间生产经营的最终成果，具体表现为利润或亏损，因而也将其称为“损益”或“亏损”，它是综合反映企业一定时期经营管理好坏的一项重要指标。　　　　　　（４－５） 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收益 +投资收益（－投资损失） 一、利润的构成 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入（-营业外支出） 净利润（税后利润） ＝利润总额－所得税费用 一、利润的构成 1、管理费用 1）管理费用核算的内容 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门发生的公司经费，包括行政部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费、差旅费、工会经费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、研究费、排污费等。 2）“管理费用”账户 借方 管理费用 贷方 期末转入“本年利润” 企业行政管理部门 在本期发生的各项 费用 2、营业外收入的核算 1）核算内容：核算企业发生的各项营业外收入，主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、捐赠利得、债务重组利得、政府补助等。 2）性质： 2、营业外收入的核算 3)结构 ： 借方 营业外收入 贷方 营业外收入的增加数 期末转入“本年利润” 4）“营业外收入”核算案例 例：企业收到违约罚款收入2000元，款项已存入银行。 借：银行存款 2000 贷：营业外收入 2000 3、营业外支出的核算 1）核算内容：核算企业发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 2）性质： 3、营业外支出的核算 3）结构：借方 营业外支出 贷方 营业外支出 的增加数 期末转入 “本年利润” 4）“营业外支出”核算案例 例：S公司用银行存款3500元向灾区捐赠。 借：营业外支出 3500 贷：银行存款 3500 4、投资收益的核算 借方 投资收益 贷方 投资收益 投资损失 投资收益 转入“本年利润” 投资损失 转入“本年利润” 二、利润的核算 1、“本年利润” current year profit（annual profit） 1）“本年利润”核算内容：核算企业在本年度实现的利润（或）亏损。 2）账户类别 3）帐户结构 借方 本年利润 贷方 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用、管理费用 财务费用、投资损失 营业外支出 所得税 余额：利润额 余额：亏损额 税后利润额（净利润） 2、编制收入转入“本年利润”的分录 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 3、编制费用成本转入“本年利润”的结转分录 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 投资损失 营业外支出 三、所得税income tax 1）所得税的概念： 所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。 2）计算： 所得税税额=应纳税所得额×所得税税率 三、所得税 3）缴纳：缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。 4）税率：25% 4）“所得税费用”账