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第八章 利润管理 本 章 要 点 本量利分析 企业利润的构成 企业利润的分配 股利理论与政策 第一节 企业利润的规划 为了保证利润目标的实现，须对目标利润进行合理的规划和控制，确定影响利润的基本因素，寻找增加利润的各种途径，不断提高企业利润水平。 一、本量利分析 本量利分析就是分析成本、业务量和利润三者之间的关系。 1．固定成本：凡总额在一定时期和一定业务量范围内不受业务量增减变动影响而固定不变的成本 。 2、变动成本 ：凡总额同业务量的总量成同比例增减变动的成本 。 利润=销售收入－总成本=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 在反映了本量利之间的数量关系中，有5个相互联系的变量，给定其中任意4个，就可以求出另一个变量的值。 在进行利润规划时，通常把单价、单位变动成本和固定成本看成稳定的常量，只有销售量和利润两个自由变量。 成本或收入 销售收入 总成本 固定成本 0 盈亏 正常 销售量 平衡点 销售量 二、盈亏平衡分析 也称保本分析，主要是分析盈亏平衡点以及企业在某种业务量情况下的安全程度。 经营安全性分析：是指企业经营安全的程度，用安全边际率反映。 正常销售量（额）—盈亏平衡点销售量（额） 安全边际率 = —————————————————— ?100% 正常销售量（额） 安全边际率 40%以上 30%-40% 20%-30% 10%-20% 10%以下 安全等级 很安全 安全 较安全 值得注意 危险 安全边际率=（80-50）/80=37.5% 三、影响利润各因素变动分析 变动分析，是指本量利发生变动时相互影响的定量分析。主要研究两个问题：一是分析实现目标利润所需的产销量、成本和价格条件；另一个是产销量、成本和价格发生变动时，预测其对利润的影响程度。 1、分析实现目标利润的条件 提高单价 降低单位变动成本 增加产销量 减少固定成本 2、敏感性分析 就是考察影响利润的各有关因素单独发生变动时对利润造成的影响程度。进行敏感性分析时，是假定其他因素保持不变，仅就单个因素的变动对利润的影响所做的分析。 敏感性分析给我们提供了各因素变动对利润的影响大小和方向，使经营者认识到各因素的重要意义，知道未来重点应控制的因素是什么，并努力去发现额外的有用信息，及时采取对策，调整企业计划，促使生产经营活动朝着有利于增加利润的方向变化。 第二节 企业利润的构成 一、营业利润 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收入，营业收入分为主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中发生的成本。 营业税金及附加是指由营业收入补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生