初级经济法第七章精要.ppt

第七章　税收征收管理法律制度 ◆ 考情分析本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分左右，预计2013年分数有所下降。 ◆ 最近三年本章考试题型、分值、考点分布 ◆ 本章内容结构：第一节　税收征收管理法概述第二节　税务管理（重要）第三节　税款征收与税务检查（重要）第四节　税务行政复议第五节　税收法律责任 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的概念 税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括： 国家权力机关制定的税收征管法律 国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规 有关税收征管的规章制度 二、税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。 三、税收征收管理法律关系 (一)税收法律关系税收法律关系构成的三个组成部分： 主体 客体 内容 1.税收法律关系主体——征纳双方 （1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】 在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。 2.税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。 3.税收法律关系客体： 主体双方的权利和义务所共同指向的对象 （二）征纳双方的权利和义务 【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　） A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核纳税人的权利。选项ABCD都属于纳税人的权利。 第二节　税务管理 一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 二、税务登记管理 （一）税务登记的概念和范围 1.税务登记的概念 2.税务登记范围、税务登记证件及使用 （1）税务登记范围—从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 【提示】 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。 【考题·判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC 『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。 （2）税务登记证件及使用 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： 一是开立银行账户； 二是领购发票。 应当出示税务登记证件的情形： 一是申请减税、免税、退税； 二是申请办理延期申报、延期缴纳税款； 三是申请开具外出经营活动税收管理证明； 四是办理停业、歇业； 五是其他有关税务事项。 【提示】两个时间： 开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告； 发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 3.税务登记主管机关： 县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核税务登记证件及使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票，所以选项BC正确。 （二）税务登记内容税务登记包括 设立（开业）税务登记 变更税务登记 停业、复业登记 外出经营报验登记 注销税务登记 【注意选择题】 【考题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司200