非财务人员内部税务基础知识讲解.pptx

税收基础知识讲解与互动交流 九日 2012、6 提要 税的理解 中国税负 中国税种---需要交哪些税 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 营业税 土地增值税 车辆购置税 资源税 房产税 契税 关税 印花税 车船税 烟叶税 船舶吨税 城镇土地使用税 城市文化建设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 × 个人所得税征税内容 偶然所得 财产租赁转让所得 其他所得 个人所得税计算 五 ={（总工资）-（五险一金）-（扣除数or免征额）}X税率 - 速扣数 五险一金 扣除数or减免额 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。 案例 个人所得税计算 　 　 　 　 　 　 税前工资： 20,000.00 　 　 　 　 　 社保缴费基数： 12,603.00 　 　 　 　 　 公积金缴费基数： 12,111.00 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 上年职工月均工资 3,726.00 　 　 　 　 　 公积金缴存额上限 2,683.00 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 个人缴费总数： 2,630.01 　 　 企业缴费总数： 5,412.27 　 　 　 　 　 　 　 　 　 缴纳金额 缴纳比率 　 　 缴纳金额 缴纳比率 养老 1,008.24 8.0% 　 养老 2,520.60 20.0% 医疗 255.06 2.0% 　 医疗 1,260.30 10.0% 失业 25.21 0.2% 　 失业 126.03 1.0% 公积金 1,341.50 12.0% 　 公积金 1,341.50 12.0% 　 　 　 　 工伤 63.02 0.5% 　 　 　 　 生育 100.82 0.8% 　 　 　 　 　 　 　 个税起征点： 3,500.00 　 　 　 　 　 除去社保公积金： 17,369.99 　 　 　 　 　 缴纳个人所得税： 2462.5 　 　 　 　 　 税后工资收入： 14,907.49 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 个人所得： 19,105.85 　 　 　 　 　 年终奖 案例 年终奖 55000.00 　 　 　 　 年终奖当月工资 3400 (如=3500) 纳税额 10425 税后 44575 元 评价 1、该年终奖建议调整为54100。 2、年终奖54100,税额5295,税后年终奖49705 年终奖 54100.00 　 　 　 　 年终奖当月工资 3400 (如=3500) 纳税额 5295 税后 48805 元 评价 1、该年终奖合理，无需调整！ PK 营改增 北京 上海 省级试点 2012年1月开始 2012年7月开始 2012年7月---2013年1月 行业内全国 2013年1月 全国全行业 2014年1月 增值税理解（一） 增值税理解（二） 增值税税率 6% 营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人 增值税计算 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额（不含税）*税率 =销售额（含税）/（1+税率）*税率 进项税额为购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额 一般纳税人 小规模纳税人 销售额（含税） 应纳税额= ×征收率 1+征收率 50-80万 案例1 应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(万元） 某广告公司“营改增”后为一般纳税人，2012年12月实现广告销售收入1000万元，取得媒体广告发布费增值税发票标明税额10万元，取得制作费增值税发票标明税额2万元（因保管不当丢失且未执行税务规定），计算该广告公司12月应缴纳增值税。 发票的保管 案例2 应纳增值税=1000*17%%-10=160(万元） 2012年1月新成立的某软件公司，取得双软认证，为一般纳税人，2012年12月实现软件不含税销售收入1000万元，取得设计费增值税发票标明税额10万元，2012年实现利润800万元，计算该双软公司12月应缴纳增值税及企业所得税。 先征后退额=1000*13%=130（万元） 实际缴