非财务人员财税基础知识.doc

非财务人员财税基础知识 掌握财务语言，知晓税务工具 ——经理人员（非财务人员）财税基础知识培训 一、会计与财务 1、财务会计——对外报告，面向过去 2、管理会计——对内报告，面向未来 3、财务管理——经营活动、筹资活动、投资活动 ?????????? 企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中 ?????????? 对资金运动的管理 ?????????? 对资金运作能力及利用水平的管理 ? 二、财务会计与企业管理 ????? 看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的 ?????? 经理人不必成为会计，但必需了解会计 ?????? 经理人不必从事财务工作，但必须成为参与财务管理的重要决策人物 1、财务会计的语言及表现方式 财务会计使用的基本语言： ?????? 会计报表的种类：资产负债表、损益表和现金流量表 ?????? 会计报表的作用、可提供的会计信息和 会计报表的结构 ?????? 会计报表各会计项目的含义和内容 ?????? 根据会计核算结果出具财务报告，进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景 ?????? 财务会计需要熟练掌握会计法、会计准则和会计制度，职经经理人也是如此，还需要清楚应该承担的会计法律责任 ? 三、财务会计基础知识及财务报表 1、经济业务事项：确认经济业务是否发生 2、会计凭证：收集初步加工和记录经济信息 3、会计账簿：分类汇总加工经济信息 4、财务会计报告：集中、概括披露经济信息 ? 四、税——是你一生都不可能避免的问题 ????? 人一出生就不可能避免的两件事——死亡和税收 ?????? 税对每一个来说都是无处不在 ?????? 日常生活中你都在交些什么样的税 ? 五、房地产开发企业各环节要交些什么税 ????? 房地产企业取得土地的一般流程：通过招拍挂（或者其他方式）取得土地组织建筑公司建设销售结算退出 1、签订土地出让合同，办理土地证阶段??? ?????? 契税：土地价格*3％ ?????? 城镇土地使用税：土地面积*税额 ?????? 印花税：合同金额*税率 ?????? 房产税：涉及写字楼和商业用房 2、建筑施工阶段 ???? 印花税：合同金额*税率 3、销售阶段 ?????? 营业税：预收款*5％ ?????? 城建税：营业税*7％ ?????? 教育费附加：营业税*3％ ?????? 地方教育费附加：营业税*2％（地方1%） ?????? 土地增值税（预缴）：预收款*1-3％ ?????? 印花税：合同金额*税率 4、项目汇算清缴和持有阶段 ?????? 土地增值税：（收入-扣除项目）*税率 ?????? 企业所得税：（收入-扣除）*25％ ?????? 房产税：自用房产按房产原值减除10％-30％后的余值乘以税率1.2％计征；出租的房产按出租收入乘以12％计征 ? 六、开发环节和销售环节的税收分布? ????? 在常规房地产项目运作过程中开发环节税收所占比例约为11.55%，销售环节税收所占比例约为88.45% 。中国人民大学专家在2009年通过的58个样本调查，开发环节和销售环节的总税收相当于总成本比例的26.06%，其中开发环节税收占总成本比例的比例为2.64%，销售环节税收占总成本比例的比例为23.43% ，开发环节：契税所占比例最大(64.51%)，其次是土地使用税(20.26%)、印花税(10.85%)和房产税(4.39%) ，销售环节税收中，所占比例最高的是营业税及地方附加税(57.42%)，其次是企业所得税(26.40%)和土地增值税(16.18%)。 ? 七、发票——经营中不可缺少的东西 ????? 发票是经营过程中不可缺少的废纸 ????? 为什么要用发票来进行管理（发票是用来控制企业经营活动的枷锁，是中国的对人民不信任的具体体现） ????? 西方发达国家（如美国、法国、德国）的发票使用情况 ?? ?? 国外也有发票，国外发票都是自己公司做的，不象国内是统一的，由税务局领购的那种。格式也各不相同，一般都是A4的，全英文的，在上面也打印了发票号，单价，数量，金额，品名，规格，对方公司的章，付款方式等条款，就可以了。其他还有箱单，装箱明细，提单，以及可注明的，产地证明，质检证明，保险单等。 ????? 发票是我们绕不开也避不了的东西 ????? 发票在企业管理中的作用（核算、记账、事后审计） ????? 不索取发票对企业经营中的税收影响 计算实例：购买 100元产品，有发票和没有发票的区别 ??? ?没有发票进不了成本费用（需上缴25%的企业所得税） ???? 企业需全额承担企业所得