会计基础---04月20日学习笔记.pdf

第十章 主要经济业务的账务处理 第一节 资金筹集业务的核算 一、向投资人筹集 例：某公司收到股东投资，业务如下： 1、收到国家投资300 万，存入银行； 借：银行存款 3,000,000 国家股 贷：实收资本 3,000,000 （如果是股份公司，贷：股本） 2、收到东方公司投入的专利权，双方协商价值510,000，但公司 章程规定，该投资人应出资500,000； 借：无形资产 510,000 贷：实收资本 500,000 法人股 资本公积－资本溢价 10,000 借：资产（根据投资人的出资形式不同，选择不同的资产科目） 贷：实收资本（出资者体现在该账户的明细账户） 贷：资本公积－资本溢价（出资者出资金额大于章程规定的出资 金额） 二、向债权人筹集 例：1 月1 日Ａ公司向工行借入9 个月期的借款100 万，年利率 6%，利息按月支付；业务如下： 1、1 月1 日收到工行借款本金 借：银行存款 1,000,000 贷：短期借款－工行 1,000,000 56 2、1 月31 日支付当月利息（利息计算方法：100*6%/12＝0.5） 借：财务费用 （1 月） 5,000 贷：银行存款 5,000 3、9 月30 日还本100 万，付9 月份利息 借：短期借款 1,000,000 财务费用（9 月） 5,000 贷：银行存款1,005,000 例：1 月1 日Ａ公司向工行借入9 个月期的借款100 万，年利率 6%，利息按季支付；业务如下： 1、1 月31 日计提当月短期借款利息； 借：财务费用（1 月） 5,000 贷：应付利息 5,000 2、3 月31 日付一季度利息； 借：应付利息 10,000 财务费用 5,000 贷：银行存款 15,000 3、4 月1 日付上季度利息； 借：应计利息 15,000 贷：银行存款 15,000 4、9 月30 日还本100 万，付三季度利息1.5 万，7、8 月份利息 已经计提； 借：应付利息 10,000 57 财务费用 5,000 短期借款1,000,000 贷：银行存款 1,015,000 例：1 月1 日，A 公司借入5 年期借款100 万，年利率6%，借款 用途购建生产线，到期一次还本付息； 1、1 月1 日收到本金； 借：银行存款 1,000,000 贷：长期借款－本金 1,000,000 2、1 月31 日计提当月长期借款利息； 借：在建工程 5,000 贷：长期借款－应计利息 5,000 3、最后一年12 月31 日，还本100 万，付息30 万； 借：长期借款－本金1,000,000 长期借款－应计利息 295,000 在建工程 5,000 贷：银行存款 1,300,000 借款利息会计处理表 短期借款 长期借款 按月付息 借：财务费用 借：在建工程 贷：银行存款 贷：银行存款 贷：银行存款 按季付息，各月计提利息 借：财务费用 借：在建工程 贷：应付利息