会计基础---05月25日学习笔记.pdf

第七章 财产清查 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点 或核对，通过确定其实存数和账存数，以查明账存数与实存数是 否相符的一种专门方法。 二、财产清查的种类 1、按清查的范围分类：全面清查/局部清查 2、按清查的时间分类：定期清查/不定期清查 第二节 财产清查的准备工作和方法 二、财产清查的方法 1、库存现金的清查：实地盘点法 2、银行存款的清查 未达账项：企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付 企业银行存款 银行已收 银行已付 开户银行 企业已收 企业已付 + － ＝ + － 日记账余额 企业未收 企业未付 对账单金额 银行未收 银行未付 调整后的银行存款余额是月末企业银行存款的真正实有数，即企 业可实际动用的存款数。 “银行存款余额调节表”的编制只是为了检查账簿记录的正确性， 并不是要更改账簿记录。 102 3、实物的清查（实地盘点法） 永续盘存制：亦称“账面盘存制”，是指在日常会计核算中，对 各项财产物资的增加数和减少数，并随时结出账面结存数的一种方法； 期初结存数+本期增加数-本期减少数＝期末结存数 缺点：工作量较大 实地盘存制：亦称“定期盘存制”是指会计人员对各项财产物资 平时根据有关会计凭证只登记其增加数，不登记其减少数，期末根据 实地盘点数，确定期末结存数，然后倒挤出本期减少数的一种方法； 本期减少数＝期初结存数+本期增加数-期末结存数 4、往来款项的清查：一般是采用发函询证的方法进行核对； 103 第三节 财产清查结果的处理 批准前 批准后 借：库存现金/原材料/库存商品 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 盘 －待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关个人、单位的款项） 盈 现金 营业外收入（无法查明原因） 管理费用――――（存货） 流 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（责任人赔偿） 动 现金 （1-2 ） －待处理流动资产损溢 管理费用（无法查明原因）） 资 贷：库存现金/原材料/库存商品 原材料（残料价值） 产 盘 其他应收款（过失人赔偿或保险赔偿）