会计从业资格考-会计基础学习笔记精编整理-04章.doc

第四章　复式记账第一节　复式记账法第二节　借贷记账法（账户结构、试算平衡）第三节　总分类账户与明细分类账户的平行登记第一节　复式记账法一、复式记账法的概念1、记账方法，简单地说，就是在账户中登记经济业务的方法。2、单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额。3、复式记账法，是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。【例题?判断题】复式记账法是对每一笔经济业务要在两个或两个以上的账户中进行相对独立地登记的一种记账方法。（ ）[答案]错二、复式记账法的优点复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：1. 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉（由于对于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记）；2. 能够进行试算平衡，便于查账和对账（由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记）。复式记账法是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采用。在我国《企业会计准则》中明确规定，会计记账应当采用借贷记账法。例如，用银行存款10000元购买一批材料的业务，业务发生后，一方面在“银行存款”账户记录银行存款减少10000元，另一方面在“原材料”账户记录材料增加10000元，这样登记的结果能够清楚地反映一项经济业务的来龙去脉，即资金从何处来，又往何处去。其记录结果如图：第二节　借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。二、借贷记账法的记账符号在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如下表所示。会计账户结构、性质借方? ? ? ? 贷方资产的增加? ? ? ? 资产的减少负债的减少? ? ? ? 负债的增加所有者权益的减少? ? ? ? 所有者权益的增加费用、成本、支出的增加? ? ? ? 费用、成本、支出的减少收入、利润的减少? ? ? ? 收入、利润的增加总结：各类账户结构特点资产、成本、费用类：增加记借方，减少记贷方（资金运用）；（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方） 负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方（资金来源）在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户性质及结构决定。三、账户设置（借贷记账法下的账户结构）总结：资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。其中：）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；）“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。（一）资产类账户结构资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般均在借方。资产类账户借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方　　期初余额　　×××? ? ? ? 　　　　　本期增加数　×××? ? ? ? 　　本期减少数　×××　　本期发生额　×××（增加合计）? ? ? ? 　　本期发生额　×××（减少合计）　　期末余额　　×××? ? ? ? 　　　　　资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额）例：某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，则原材料账户的期末余额计算如下：原材料账户期末余额＝500000+200000-400000=300000（元）（二）权益类账户结构（包括负债类账户和所有者权益类账户，二者相同）权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般均在贷方。负债类或所有者权益类账户（二者基本一致）借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷方　　　? ? ? ? 　　期初余额　　×××　　本期减少数　×××? ? ? ? 　　本期增加数　×××　　本期发生额　×××（减少合计）? ? ? ? 　　本期发生额　×××（增加合计）　　　? ? ? ? 　　期末余额