增值税纳税实务..ppt

第二章 增值税纳税实务 本章内容 第一节 增值税概述 第二节 增值税的主要法律规定 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税与操作 第五节 增值税的申报与缴纳 第六节 增值税专用发票的使用与管理 知识点 1、增值税征税范围 2、增值税纳税人的认定与管理 3、增值税一般纳税人应纳税额的计算 4、出口货物增值税的“免、抵、退”方法。 技能点 1、根据企业业务计算增值税的应纳税所得额 2、能准确开具增值税专用发票 3、对出口企业出口货物，能根据资料计算退税金额 4、能够准确进行增值税的纳税申报 【导入案例】 某电力公司属于一般纳税人，主营电力生产、销售业务，兼营电表、仪表校对和电表、变压器修理修配等服务。修理修配业务收入是下属校表室实现的，校表室属于公司内设部门，其收支均由公司实行统一核算。校表室的收入由仪器校对收入及修理修配耗用材料和工时费收入组成，其支出主要是购进修理修配机电所耗用的材料。 从2001年1—12月，校表室累计发生材料耗用收入 567358元，校表收入为84652元，修理修配劳务即工时费收入为411212元。 问题？ 该电力公司下属的校表室耗用材料取得的收入、校表收入、修理修配工时费收入应当如何进行税务处理？ 【本章在课程的位置】 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要章节。增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能掌握。 第一节 增值税概述 一、增值税的概念与类型 二、增值税的优点 三、增值税的计算方法 一、增值税的概念 （一）概念 （二）类型 （一）概念 1.增值税 增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。 （一）概念 2.增值额 在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。 相当于产品总价值c+v+m中的v+m部分。 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 理论上 增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元） 实践中 应纳增值税= 扣税法 基本公式 应纳增值税＝销项税额－进项税额 （一）概念 3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同 改革 思考？ 为什么短短５０年时间增值税能风靡全球这么多国家？ 二、增值税的优点 （一）增值税能够消除重复课税 （二）实行增值税，有利于保证财政收入的及时、稳定 （三）有利于出口退税的干净彻底、透明，从制度上促进对外贸易的扩大 （一）能够消除重复课税 （二）有利于保证财政收入的及时、稳定。 生产经营环节减少，增值税款不减少——财政收入稳定。 生产经营环节增加，增值税款不增加——鼓励企业实行专业分工 三、增值税的计算方法 （一）直接计算法 应纳增值税=增值额×增值税率 增值额的计算方法： 加法：增值额=工资+利息+租金+利润 减法（扣额法）： 增值额=销售额—允许扣除的购进项目的金额 三、增值税的计算方法 （二）间接计算法（扣税法） 应纳增值税=增值额×增值税率 =（销售额—允许扣除的购进项目金额）×增值税率 =销售额×增值税率 —允许扣除的购进项目金额×增值税率 =销项税款—进项税款 当期应纳增值税款=当期销项税款—当期进项税款 第二节 增值税的主要法律规定 一、征税范围 二、纳税人 三、税率 一、征收范围 （一）征税范围的基本规定 （二）属于征税范围的特殊项目 （三）属于征税范围的特殊行为 (一)征税范围基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。 “境内”：销售货物是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；提供劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。 货物，指有形动产，包括电力、热力和气体。 加工，指受托加工货物；修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 进口货物，指报关进口的货物。 导入案例的答案 电力公司销售电力并提供校表劳务和修表劳务，属于兼营行为，销售电力以及提供修理修理劳务，包括为修理修配所提供的材料收入，应全额向当地国税局申报缴纳增值税，而校表劳务属于增值税的非应税劳务，应缴纳营业税。 （二）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产