第2章、出纳业务核算.ppt

第二章 出纳业务的核算——货币资金;第一节 出纳业务概述;三、货币资金的含义及管理要求;《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”;第二节 库存现金的核算;一、库存现金的管理制度;职工个人的工资、奖金、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。;确定依据：;收入的现金应于当天送存开户银行,当天送存有困难,由开户银行确定送存时间。;（四）现金清查：账实相符;二、库存现金收付的核算;1、取得或??制原始凭证：;①总分类核算——“库存现金”总账：逐笔或汇总登记。 ②明细分类核算——“库存现金”日记账：序时逐笔登记。;（三）库存现金收付核算的账务处理;三、库存现金清查和溢缺的账务处理;借;（1）现金溢余;3、查明原因进行溢缺结转处理;（2）现金短缺;四、定额备用金制度及其核算;例1、中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500元。 借：备用金 500 贷：库存现金（银行存款） 　 500 例2 、一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资金用途为车间办公费）。 借：制造费用 450 贷：库存现金 　450 例3 、经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290元，多余现金交还出纳。 借：制造费用 290 库存现金 210 贷：备用金 500;第二节 银行存款的核算;一、银行存款的管理：P17;二、支付结算的方式;（一）银行汇票;（二）银行本票;（三）商业汇票;（四）支票;（五）信用卡;（六）汇兑;（七）托收承付;（八）委托收款;三、银行存款的核算;四、银行存款的核对;银行存款账面余额＜银行对账单的存款余额;【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　 ）。 A．企业开出支票，银行尚未支付?? B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知;【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。　　;②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）;（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录;（2）编制甲公司银行存款余额调节表;第三节 其他货币资金的核算;一、基本账户：“其他货币资金”;二、账务处理;(二)银行汇票存款;(三)银行本票存款;(四)信用卡存款;1、企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。 ;(五)信用保证金存款;(六)存出投资款;一、单项选择题 1.下列项目中，企业可以用现金支付的是______。 A、支付个人劳动报酬 B、偿还银行小额借款 C、支付前欠某单位1 200元货款；D、退还某单位多付货款1 500元 2.职员李四出差归来，报销差旅费1 500元，退回剩余现金500元。应编制的分录是____。 A、借：库存现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 B、借：管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 000 C、借；其他应收款 2 000 贷：现金 500 管理费用 1500 D、借：管理费用 1500 库存现金 500 贷：其他应收款 2 000 3.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额多出200元。经反复核查，长款原因仍然不明，经批准后