现金出纳业务的核算及记账分录 .ppt

第八章 现金出纳业务的核算 一、现金出纳工作的任务 1.贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。 2.办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途。 3.办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。 4．保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。 5．宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。 二、现金出纳工作的原则 (一)坚持钱账分管，双人经办的原则 钱账分管原则是银行会计工作的基本原则，即管钱不管账，管账不管钱，从会计制度与人员分工两方面切实做到账款分开，责任分明。 (二)坚持按程序办理收付的原则 必须按程序办理，坚持收入现金时先收款后记账，付出现金时先记账后付款。 (三)坚持复核制度 规定凡现金、金银、外币、有价证券等收付，必须做到收款换人复点，付款换人复核，当面点清、一笔一清。 (四)坚持交接手续和查库制度 在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，由交接双方同时在交接登记簿上签名盖章，以明确责任。 三、日常现金收付的核算 (一) 现金收入的核算 柜员受理客户交来的现金和一式两联“现金交款单”或其他存款凭证时，清点现金、审查交款凭证要素无误后，在交款单或其他存款凭证上加盖个人名章，登记“现金收付清单”，将现金、交款单或其他存款凭证交复核员复核。经复核无误后记账。会计分录： 借：库存现金 贷：××科目——××户 三、日常现金收付的核算 (二) 现金付款的核算 柜员受理客户提交的“现金支票”或其他取款凭证时，按有关规定审查无误后，以现金支票或其他取款凭证作借方记账凭证。会计分录： 借：××科目——××户 贷：库存现金 四、向人民银行领缴现金的核算 (一) 银行向人民银行领取现金的处理 银行中心库向人民银行发行库领取现金时，由管库员根据库存现金情况及用款计划，填制“现金调拨单”一式两联，签章后报金库主任审核批准，第二联管库员留存，第一联交库址所在行或核算主体行会计部门凭以签开人民银行现金支票并加盖预留人民银行印鉴，提款人员在现金支票存根联上签章后，持现金支票随同押运人员向人民银行提取现金。 现金到达银行中心库后，解款人员应立即与管库员办理交接手续，管库员随即办理入库手续。 借：库存现金—××中心库现金户 贷：存放中央银行款项—存××人行存款 四、向人民银行领缴现金的核算 (二) 银行向人民银行交存现金的处理 中心库向人民银行发行库交存现金时，由管库员填制“现金出/入库传票”一式两联和人民银行“现金交款单”，经出纳负责人审核签章后办理现金出库手续。 现金交存后，解款人员将人行退回的现金交款单回单交会计部门，会计部门根据现金交款单回单和出库票登记“现金收付清单”，以现金交款单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证的附件。 借：存放中央银行款项—存××人行存款户 贷：库存现金—××中心库现金户 五、银行分支机构之间的现金调拨 银行分支机构之间现金调拨指分金库向中心库、营业机构向中心库或向分金库领交现金的活动。 (一) 营业机构向中心库或分金库提取现金 营业机构： 借：库存现金—××金库现金户 贷：存放系统内款项—存放××机构××款项户 （或：运送中现金） 中心库或分金库管辖行会计部门： 借：系统内存放款项—××机构存放××款项户 （或：运送中现金） 贷：库存现金—××金库现金户 五、银行分支机构之间的现金调拨 (二) 营业机构向中心库或分金库送存现金 营业机构： 借：存放系统内款项—存放××机构××款项户 （或：运送中现金） 贷：库存现金—××金库现金户 中心库或分金库管辖行会计部门： 借：库存现金—××金库现金户 贷：系统内存放款项—××机构存放××款项户 （或：运送中现金） 六、现金错款的处理 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。 出纳错款处理原则：长款不得溢库，短款不得空库；长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。 六、现金错款的处理 (一) 出