《中国税收制度》课件.ppt

*************************************环境保护税大气污染物针对二氧化硫、氮氧化物等排放征税水污染物对化学需氧量、氨氮等排放征税噪声污染根据超标分贝数确定税额固体废物按照排放量和类型征税环境保护税是中国为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而设立的一种新税种。2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，标志着中国费改税改革的重要进展，将原排污费制度转变为环境保护税制度，实现了环境保护费用征收的规范化、法治化。环境保护税的纳税人是在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。计税依据根据污染物的种类确定：大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；固体废物按照固体废物的排放量确定；噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。各省级政府可以根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，确定应税大气污染物和水污染物的具体适用税额。耕地占用税征税目的耕地占用税旨在合理调控土地资源利用，保护耕地，促进节约集约用地，支持农业发展和生态环境保护。征税范围在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。计税方法耕地占用税按照实际占用的耕地面积计算，适用定额税率，由各省级政府在法定税额幅度内确定具体适用税额。优惠政策军事、学校、医疗、养老等特定用途的建设项目占用耕地，享受免征或减征优惠。农村居民建设自用住宅适当减税。耕地占用税是中国为保护耕地资源，控制耕地非农业用途占用而设立的一种税种。2018年12月29日，全国人大常委会通过《中华人民共和国耕地占用税法》，自2019年9月1日起施行，标志着耕地占用税制度的法治化、规范化水平进一步提高。耕地占用税的税额幅度为每平方米5元至75元，由省级政府根据本地区经济发展状况、人均占有耕地多少、土地产值高低等情况在法定税额幅度内提出，报同级人大常委会决定。占用基本农田的，应当按照所占用耕地适用税额的2倍征收。耕地占用税是调控土地资源利用的重要经济手段，对遏制耕地非农化、保障国家粮食安全和生态安全发挥了积极作用。车辆购置税征税范围在中国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人税率结构统一税率为10%，一次性征收3计税方法应纳税额=计税价格×税率车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，属于一次性征收的消费环节税种。2019年7月1日，《中华人民共和国车辆购置税法》正式施行，标志着车辆购置税制度更加规范和稳定。车辆购置税的计税依据为车辆的购置价格或者计税价格。其中，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款；纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。车辆购置税的税收收入主要用于公路等交通设施的建设和养护，为改善交通基础设施条件提供了重要的资金支持。近年来，为了促进汽车消费和新能源汽车发展，中国对部分车辆实施了车辆购置税优惠政策，如对新能源汽车免征车辆购置税等。烟叶税税收性质烟叶税是对烟叶类农产品征收的一种特殊税种，属于农业特产税的范畴。它是在废止农业特产税的基础上单独保留下来的税种，专门针对烟叶的收购征收。征税范围烟叶税的征收对象是收购烟叶的单位和个人。烟草公司向烟农收购烟叶时，按照收购价格的一定比例代扣代缴烟叶税，实际税负由烟农承担。税率结构烟叶税采用比例税率，现行税率为20%。计算公式为：应纳税额=收购烟叶的价款×税率政策功能烟叶税的主要功能是调节烟农收入，规范烟叶生产和流通秩序，同时为地方政府提供稳定的财政收入。税收收入全部作为地方收入，成为烟叶主产区地方财政的重要来源。烟叶税是中国特有的一种税种，与烟草专卖制度紧密相连。它的设立体现了国家对烟草产业的特殊管理政策，既考虑到烟草产业的经济贡献，又兼顾控烟需要和农民利益。烟叶税收入主要用于农业生产发展和农村公共事业建设，对促进烟叶主产区的农业发展和农民增收具有积极作用。烟叶税的征收管理相对简单，主要通过烟草公司在收购环节代扣代缴，征管成本低，征收效率高。随着中国控烟政策的加强和烟草产业转型升级，烟叶税政策也在不断调整和完善，以适应新的发展需要。中国税收法律体系宪法规定明确国家征税权与公民纳税义务2税收基本法《税收征收管理法》等税收基本制度单行税法各税种实体法，如《增值税法》《企业所得税法》等行政法规国务院制定的税收条例