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税收制度_2学习课件.pptx

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第一节我国税收制度的历史演变

第二节商品课税

第三节所得课税

第四节资源课税与财产课税

第五节我国税收征管制度

;第一节税收制度的组成与发展

;第一节税收制度的组成与发展

;第一节税收制度的组成与发展

;第一节税收制度的组成与发展

;第一节税收制度的组成与发展

;我国税收法律文件的主要形式:;中国现行税制体系;我国税收法律文件的主要形式:;我国税收法律文件的主要形式:;我国税收法律文件的主要形式:;第一节税收制度的组成与发展;第二节商品课税;第二节商品课税(泛指所有以商品为征税对象的税类);第二节商品课税;增值税;传统流转税的弊端(假定税率10%);增值税克服了重复课税的弊端;1994年增值税改革主要内容;增值额的概念和特征(一);理论增值额的第二个特性;增值额的概念和特征(二)(P162);我国现行增值税为什么要转型?;增值税的意义;增值税的纳税人

;增值税的课税对象;增值税的税率

;因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

;;再比如:你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件,出售给b公司,取得销售额15000元,你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款,这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有,你公司也要上交给国家的,所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的,你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人,

进项税就可以在销项税中

抵扣。

;

你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元,所以这850元是b公司在向你公司购甲产品时付给你公司的,通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产品,再卖给c公司,c公司再卖给d公司......,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。

;增值税的计税方法;;第二节商品课税;增值税的纳税期限;增值税的纳税地点;第二节商品课税;某商品A的增值税和一般营业税税率均为10%。

;消费税

;消费税;;消费税的纳税人和课税对象;消费税的税目、税率;消费税税目征收范围计税单位税率(税额)

一、烟

二、酒及酒精

三、化妆品包括成套化妆品30%

四、护肤护发品17%(已停征)

五、贵重首饰及珠宝

六、鞭炮、焰火15%

七、汽油升0.2元

八、柴油升0.1元

九、汽车轮胎10%

十、摩托车10%

十一、小汽车

;一、关于新增税目

(一)新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为:

1.高尔夫球及球具税率为10%;

2.高档手表税率为20%;

3.游艇税率为10%;

4.木制一次性筷子税率为5%;

5.实木地板税率为5%。

(二)取消汽油、柴油税目,增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目(税率不变)。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

1.上述新增子目的适用税率(单位税额)分别为:

(1)石脑油,单位税额为0.2元/升;

(2)溶剂油,单位税额为0.2元/升;

(3)润滑油,单位税额为0.2元/升;

(4)燃料油,单位税额为0.1元/升;

(5)航空煤油,单位税额为0.1元/升。

2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为:

(1)石脑油1吨=1385升;

(2)溶剂油1吨=1282升;

(3)润滑油1吨=1126升;

(4)燃料油1吨=1015升;

(5)航空煤油1吨=1246升。

;消费税的计税方式;消费税的纳税期限和纳税地点;第二节商品课税;第二节商品课税;第二节商品课税;营业税的税目、税率;第二节商品课税;营业税的税收优惠;第三节所得课税;第三节

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