税收制度_2学习课件.pptx
第一节我国税收制度的历史演变
第二节商品课税
第三节所得课税
第四节资源课税与财产课税
第五节我国税收征管制度
;第一节税收制度的组成与发展
;第一节税收制度的组成与发展
;第一节税收制度的组成与发展
;第一节税收制度的组成与发展
;第一节税收制度的组成与发展
;我国税收法律文件的主要形式：;中国现行税制体系;我国税收法律文件的主要形式：;我国税收法律文件的主要形式：;我国税收法律文件的主要形式：;第一节税收制度的组成与发展;第二节商品课税;第二节商品课税（泛指所有以商品为征税对象的税类）;第二节商品课税;增值税;传统流转税的弊端(假定税率10%);增值税克服了重复课税的弊端;1994年增值税改革主要内容;增值额的概念和特征（一）;理论增值额的第二个特性;增值额的概念和特征（二）（P162）;我国现行增值税为什么要转型？;增值税的意义;增值税的纳税人
;增值税的课税对象;增值税的税率
;因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额
;;再比如：你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你公司是一般纳税人，
进项税就可以在销项税中
抵扣。
;
你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元是b公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司......,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。
;增值税的计税方法;;第二节商品课税;增值税的纳税期限;增值税的纳税地点;第二节商品课税;某商品A的增值税和一般营业税税率均为10%。
;消费税
;消费税;;消费税的纳税人和课税对象;消费税的税目、税率;消费税税目征收范围计税单位税率（税额）
一、烟
二、酒及酒精
三、化妆品包括成套化妆品30％
四、护肤护发品17％(已停征)
五、贵重首饰及珠宝
六、鞭炮、焰火15％
七、汽油升0．2元
八、柴油升0．1元
九、汽车轮胎10％
十、摩托车10％
十一、小汽车
;一、关于新增税目
（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：
1.高尔夫球及球具税率为10%；
2.高档手表税率为20%；
3.游艇税率为10%；
4.木制一次性筷子税率为5%；
5.实木地板税率为5%。
（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：
（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；
（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；
（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；
（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；
（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。
2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：
（1）石脑油1吨=1385升；
（2）溶剂油1吨=1282升；
（3）润滑油1吨=1126升；
（4）燃料油1吨=1015升；
（5）航空煤油1吨=1246升。
;消费税的计税方式;消费税的纳税期限和纳税地点;第二节商品课税;第二节商品课税;第二节商品课税;营业税的税目、税率;第二节商品课税;营业税的税收优惠;第三节所得课税;第三节