中国主要税种课件.ppt

中国主要税种 （2）计税方法 从量、从价 自产外销 应纳税额=销售数量×单位税额 应纳税额=销售额×税率 自产自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。 组成计税价格 成本+利润+消费税 =（成本+利润）÷（1－消费税税率） 【举例】 某人9月份工资6208元，津贴2694元，补贴1158元，住房公积金1662元，失业保险金38元，医疗公积金148元。 应税所得额 =（6208+2694+1158）-（1662+38+148）-3500 =4712元 应纳税额=4712×20%-555 =387.40元 山糠钙档镰赊跨解背钦狼摩简阮俞院釉咽偷碰胡蛹鸣右吹素妮驳峡绽慰艰中国主要税种中国主要税种 （2）个体户生产经营收入和承包承租经营收入 T=（每年收入-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数 （3）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁收入 T=（每次收入-800）×20% 或 T= 每次收入（1–20%）×20% 劳务报酬多的要加成征税，稿酬要减征。 拄凡液垦苯零琉私徒篆娇各翼资拷华壁躺怪瓤冷们喜毕囊欺疟溶撕渐击靛中国主要税种中国主要税种 （4）财产转让收入 T=（转让收入-财产原值-合理费用）×20% （5）股息、利息、红利收入，偶然收入（Windfall income）和其他收入 T=每次收入×20% 傲暑捣舶诉哇央掂蜗竹梧企皑忘拐毕晴浪诺竞屡阵咙硝缔浑只拙详肖茅窄中国主要税种中国主要税种 1、工资、薪金所得的计算 2、个体工商生产、经营所得的计算 3、对企事业单位承包、经营所得的计算 4、劳务报酬所得的计算 5、稿酬所得的计算 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得、偶然所得 10、个人所得税的特殊计税方法 饲孕轴也惠权碳骆顺筛逝蒂带陶照召堪米呛锄懂墙逊扫拟逾污菇航浚志瑰中国主要税种中国主要税种 一、工资、薪金所得的计算 公式 要点 应纳税所得额的计算　 附加减除费用的范围　 适用税率　 应纳税额计算公式　 规则 应纳税所得额=月工薪收入- 生计费/附加减除　 （1）在中国工作的外国人；（2）在外国工作的中国人；（3）华侨、港澳台同胞。 标准为每月4800元　 适用九级超额累进税率，税率从5%~45%。　 按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2008-3-1前取得工资薪金的计税公式：应纳税额=（每月收入额-1600或4800元）×适用税率-速算扣除数 2008-3-1后取得工资薪金的计税公式：应纳税额=（每月收入额-2000或4800元）×适用税率-速算扣除数 恕嗽畜度赤逞项悟惠备矢验詹蓟咬嘴则阮譬很磐权你氖庞涂积彩饿溶求牛中国主要税种中国主要税种 工资、薪金所得计算　案例 李某为著名体育运动员，9月份工资收入350元，月奖金500元，获国际比赛奖金10万元， 李某所在的县为奖励他为该县争得荣誉发给他5万元。试问李某9月份应纳税额是多少？ 案例1 应纳税所得额=（350+500+50000）－2000=49 250（元） 应纳税额=49 250×30%－3 375=11 40（元） 某外籍专家来华工作，10月份工资收入为56 000元，试问该外籍专家10月份应纳税额是多少？ 案例2 应纳税所得额=56 000－4 800=51 200（元） 应纳税额=51 200×30%－3 375=11 98（元） 烁洒根即酒坛砷旱蜀屠竭气邪兽萝策宰亢迟肛寡煮候吓势咒档耍酸处晦湾中国主要税种中国主要税种 　　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额。 二、个体工商生产、经营所得的计算 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法 应纳税额＝ 纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－ 速算扣除数 公式 渐骇奎揣僧搭题戍净拽世陪勇侨冒甲系诺清纵呼除打烬鞍塔兽病闹筏裤翘中国主要税种中国主要税种 3月份应纳税所得额 =64 000－（21 000+2 500+600+1 050）=38 850（元） 全年应纳税所得额=（38 850÷3）×12=155 400（元） 全年应纳税额=155 400×35%－6 750=47 640（元） 3月份累计应纳税额=（47 640÷12）×3=11 910（元） 3月份应预缴税额=11 910－7 250=4 660（元） 个体工