地税主要税种简介.doc

地税主要税种简介 营业税????营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。????（1）纳税义务人????在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产取得收入的单位和个人。????（2）应税劳务的范围????应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业（详见《营业税税目税率表》）。????（3）凡未经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，一律照章征收营业税。（经中央及省级财政批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金项目名单，分别由财政部、国家税务总局和省财政厅（局）、地方税务局分批下发）????（4）计税依据????营业额，即不同税目的营业额、转让额、销售额。????（5）应纳税额计算公式????营业税应纳税额=营业额×适用税率。????营业税税目税率表????税目 征 收 范 围 税 率????一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％????二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 ３％????三、金融保险业 　 ５％????四、邮电通信业 　 ３％????五、文化体育业 　 ３％????六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺?２０％????七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％????八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉????５％????九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物????５％????（7）营业税减免税规定????下列项目免征营业税????①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务；????②残疾人员个人提供的劳务；????③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；????④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；????⑤农业机灌、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；????⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动门票收入。????除上述规定外，营业税的减、免税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定。????目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其余由地方税务局负责征收。????企业所得税????企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。????（1）纳税义务人????实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，有生产、经营所得和其他所得的其他组织。? ??（2）计税依据????应纳税所得额，即纳税人每一年度的收入总额减去扣除项目后的余额。????（3）适用税率：企业所得税的基本税率为33%，对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业暂减按27%税率征收所得税。????（4）计征公式????应纳税额=应纳税所得额×税率????（5）允许扣除项目????①生产、经营成本；????②销售（经营）、管理、财务费用；????③税金；? ??④损失，包括营业外支出、已发生的亏损和投资损失及其他损失（损失的扣除，要办理审批手续）；????⑤利息支出（向非金融机构借款不高于金融机构贷款利率部分准予扣除）；????⑥工资（纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除）；????⑦规定范围内的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；????⑧年度应纳税所得税百分之三以内符合规定的公益、救济性捐赠。????（6）年度亏损弥补????纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期最长不得超过五年。 （7）缴纳方法：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。????地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。????城市维护建设税????城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。????城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：一)纳税人所在地为市区的，税率