“营改增”下铁路运输企业之税收筹划.doc

“营改增”下铁路运输企业之税收筹划 　　摘要：自从2011年国家“营改增”试点方案出台，铁路运输企业已纳入“营改增”试点范围，2014年1月1日起，我国铁路运输行业正式列入“营改增”范畴之中，相应的增值税税率是11%，我国推行“营改增”之后，确实一部分企业的税负上升利润下降，纳税事项出现更为复杂的情况，使得铁路运输企业在此次“营改增”过程中遇到各式各样的新问题、新情况，因此对铁路运输企业“营改增”后的税收筹划显得尤为重要，本文在这样的背景下，从实际运作的角度对铁路运输企业税收筹划进行探讨。 　　关键词：营改增 铁路运输企业 税收筹划 　　国家现在处于“营改增”税制改革重要时期，因为营业税和增值税在税率存在一定的差异，不同项目增值税税率也存在一定的差异，制定了一定的纳税优惠政策，由此可以进行税收筹划工作。税制改革之后，铁路运输业相应的增值税税率为11%。国家实行“营改增”后，确实一部分企业的税负上升利润下降，纳税事项出现更为复杂的情况。对此，如何利用税收优惠政策税收法规和企业管理中的弹性因素来应对“营改增”带来的负面影响，税收筹划显得尤为重要。 　　一、概述“营改增” 　　（一）简述“营改增” 　　2010年，相关会议明确指出加快我国财务税制的改革进程，建立高效的财税体制，促进我国经济发展形式转变，健全税收制度；2011年，十二五纲要要求建设促进经济发展形式的转变财务税收体制；当年10月国务院正式确定实行“营改增”税务的改革，由此消除重复缴税的弊端，加快社会的分工，推动科技的进步和发展。2012年1月1日，上海等地开始实行“营改增”试点工作，交通运输业和少数服务业划入试点范畴。此后，试点范围逐步扩大， 2014年1月1日，铁路运输业正式开始实施“营改增”。 　　（二）增值税 　　所谓增值税指的是针对货物销售提供给产品加工、修理劳务或者其他应税服务的单位与个人，由此完成增值税收取的税种。增值税特点显著：首先，针对货物销售进行修理劳务或应税服务过程中增加的价值额进行税收的征收；其次这一税种的主要是税款抵扣制度；再次，采取价外税额的征收，企业的日常会计核算并不含有增值税。 　　增值税相应的计税方法有一般和简易计两种及税法方式。采取一般计税方法，其相应的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。如果当期销项额度和进项税额相比较低的情况下，相应的不足之处可转到下期进行抵扣。采取一般计税方法进行计算的情况下，从本质上讲，增值税主要针对企业生产各个环节所产生的增值额进行税收的征收，可以对各个环节的进项税抵抗，从而彻底消除了重复征税问题，有利于专业协作的发展。 　　采取简易计税方法，其对应的计税公式为应纳税额=销售额（换算成不含税销售额）×征收率。根据税收制度规定，一般纳税人可以通过增值税发票进行抵扣，也就是要想将进项额进行抵消，需要获得专业的增值税发票。现在，增值税抵扣凭证，含有增值税专用发票、海关进口增值税专用的款项缴纳书，税收缴款凭证、农产品销售发票。因为增值税可以进行抵扣，相应的抵扣凭证表示的是已经上缴完毕的税款。 　　（三）“营改增”后铁路运输企业税收政策对比分析 　　二、税收筹划的必要性 　　“营改增”是国家税制上的改革，其最终目的是为了通过降低企业税负，以减税让利的方式，放眼于长远，提高企业的经营活力和积极性，扩大企业规模和数量，利用增加税基来提高政府税收收入。税制改革初期阶段，“营改增”为企业造成各种税负影响，严重加重的税负，但是税改政策不可能一步到位。必须各种方面共同努力，各项措施协同配合，反复实践优化才能真正达到税制改革的目的。因此，企业更应该以此为契机，利用“营改增”后的有利条件，从自身经营管理、财务管理等方面入手，采取合理的纳税筹划，降低企业税收负担，达到企业利润增长，企业价值最大化的目标。 　　（一）促进企业税负的降低 　　尽管“营改增”实行之初有诸多税负变化的情况，但对于本身具有多元化性质的铁路运输企业来说，反而为税收筹划提供了空间。从理论上吃透政策，转换增值税纳税身份、调整经营结构、调整定价系统、选择供应商等方法，组织好科学的税收筹划工作，就能够帮助企业降低实际税负。 　　（二）有利于企业盈利能力的提升 　　对于一个企业来说，盈利水平为一项重要的财务能力衡量标准，企业的盈利能力和其税后利润之间存在着最为直接的联系。企业如果想获得更多的税后利润，可以尽可能的降低自身的成本，提升业务收入。税收成本属于企业自身运行成本中的一种，如果企业实施更为科学的税收筹划工作，可以显著的节约企业成本，实现企业资金使用率的显著提升。 　　（三）提升企业自身的经营和财务管理水平 　　企业开展税收筹划工作，可以促进自身的经营和财务管理能力的增强。一个企业经营和财务管理工作的三项重要因素为成本、利