基金管理公司会计核算手册.pdf

会计核算手册 会计核算手册 2014 年 基金管理公司 1 / 21 会计核算手册 2014 年8 月15 部门 财务部 发布日期 日 修订版本号 修订日期 修订人 修订内容 2014 年8 月12 1.0 集团财务中心 初稿 日 2 / 21 会计核算手册 一 、总 述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点， 规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维 护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业 务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核， 并且实行职责分离。 3 / 21 会计核算手册 （七）基金管理公司主营业务介绍 基金管理公司主营业务类型有： 基金管理业务；基金销售业务；投资业务等。 9.1 各业务概述：基金管理业务，是指基金管理人管理基金资产而向基金收取管理费。 基金销售业务，是指为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费。投资业务，是指对外进 行投资，并取得投资收益。 二、各经济业务会计核算明细 （八）基金管理业务会计核算明细 基金管理业务描述：管理基金资产。 8.1 初始计量：根据基金管理协议，按天计算管理费收入。本基金管理公司的管理费率 为2%。 当天的管理费收入=前一天基金净值*管理费率/365 经济业务时点：计提管理费收入，并向基金公司开具发票。 会计分录： 借：应收账款-应收管理费 贷：管理费收入 原始凭证：合同、管理费收入计提表。 审核要点：计提是否准确。 经济业务时点：收到基金公司款项。 会计分录： 借：银行存款 贷：应收账款-应收管理费 原始凭证：银行单据。 审核要点：收款金额是否与计提一致，是否与银行水单一致。 (九)基金销售业务会计核算明细 基金销售业务描述：为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费及销售手续费收入。 4 / 21 会计核算手册 基金销售服务费收入是针对货币市场基金和债券基金而言的，本基金管理公司销售的为产业 基金，所以不存在基金销售服务费收入。 （十）手续费收入 手续费收入是基金管理公司向基金份额持有人收取申购费收入、赎回费收入、转换费收 入和认购费收入等收入，其金额为扣除代销机构及其他机构相关手续费后的净额。本基金管 理公司不收取手续费，故不作核算说明。 （十一）投资收益 基金管理公司按照规定进行相关投资时会产生投资收益或投资损失。在确认投资收益或 投资损失时会计分录如下：