第五章(会计凭证与会计账簿2011.5)要点解析.ppt
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第五章会计凭证与会计账簿 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 二、会计凭证的填制与审核 三、会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的意义和种类 (一)会计凭证的意义 1、概念:会计凭证是指记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力,作为记账依据的书面证明。 2、意义:一切会计记录都要有真凭实据,使核算资料具有客观性,这是会计核算必须遵循的基本原则,也是会计核算的一个重要特点。任何会计主体的会计工作都必须遵循“填制和审核会计凭证——登记账簿——编制会计报表”的基本核算程序,这也是会计帐务处理的三个基本环节。填制和审核会计凭证作为第一个环节,是其他环节的基础。因此,会计资料的正确、可靠与否,都有赖于正确、及时地填制和审核会计凭证。 2、意义:一切会计记录都要有真凭实据,使核算资料具有客观性,这是会计核算必须遵循的基本原则,也是会计核算的一个重要特点。 任何会计主体的会计工作都必须遵循“填制和审核会计凭证——登记账簿——编制会计报表”的基本核算程序,这也是会计帐务处理的三个基本环节。填制和审核会计凭证作为第一个环节,是其他环节的基础。因此,会计资料的正确、可靠与否,都有赖于正确、及时地填制和审核会计凭证。 (二)会计凭证的种类 二、会计凭证的填制与审核 (一)原始凭证的填制与审核 (二)记账凭证的填制与审核 (一)原始凭证的填制与审核 1. 原始凭证的基本内容 (1)原始凭证的名称; (2)填制凭证的日期和编号; (3)接受凭证的单位名称; (4)经济业务的内容摘要(经济业务的实物数量、单价和金额等); (5)填制凭证单位及经办人员签章。 2. 原始凭证的填制 (1)填制及时。 (2)内容完整。 (3)记录真实。 (4)书写规范。 3、原始凭证的审核 (1)内容 A. 从外表形式上审核原始凭证的完整性、正确性与合规性; B. 从内容实质上审核原始凭证的真实性、合法性与合理性。 (2)审核结果及处理 (二)记账凭证的填制与审核 1.记账凭证的基本内容 2.记账凭证填制的要求 3.记帐凭证的审核 三、会计凭证的传递与保管 (一)会计凭证的传递 1、确定传递路线 2、规定传递时间 3、建立会计凭证交接的签收制度 (二)会计凭证的保管 1、会计凭证的保管必须安全完整,便于查找 2、装订成册的会计凭证应专人保管,年度终了移 交财会档案室登记归档,集中保管。 第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 三、日记账的登记 四、分类账的登记 五、对账与结账 六、会计账簿的更换与保管 七、记账规则和错账更正 一、会计账簿的意义和种类 (一)会计账簿的意义 1、概念: 会计账簿是以会计凭证为依据,由具有专门格式而又互相联系的账页组成,用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 2、意义:通过会计账簿可以系统、全面地反映企业每一类经济业务和全部经济业务的发生和完成情况,为企业日常经营管理提供会计信息;可以为定期地编制会计报表提供数据;可以为会坟信息进一步加工利用提供依据。 (二)账簿的种类 二、账簿的设置 (一)设置会计账簿的原则 1、能系统、全面地核算和监督经济活动的情况,提供有用信息。 2、保证组织严密,节约人力物力,避免重复遗漏。 3、格式简便实用,便于查账 (二)会计账簿设置的基本内容 1、封面。 2、扉页。 3、账页。 三、日记帐的登记 (一)普通日记帐的登记(P177) (二)特种日记帐的登记(P178) 四、分类帐的登记 (一)总分类账的登记(P181) (二)明细分类账的登记(P182) 五、对账和结账 (一)对账 (二)结账 (一)对账 (P184) 1.概念 2.内容 ★账证核对:凭证与账薄记录进行核对。 ★账账核对:总账与总账、总账日记账、总账与明细账、会计账与业务账的核对。 ★账实核对:账实核对是将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对,做到账实相符。 ★内外账核对:主要包括:银行存款日记账与开立存款户的银行账目、各种应收和应付款项明细账与有关的债务和债权单位账的核对。(以银行存款为例P158) (二)结账 1.概念 结账是在期末(月末、季末、年末)将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上,结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作 2.程序 (1)本期发生的经济业务应全部登记入账 (2)按照权责发生制的要求结转有关账项 (3)计算、登
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