第五章会计凭证(73页).ppt

第五章 会计凭证(accounting voucher) 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证概述 会计凭证的含义 会计凭证的作用 会计凭证的种类：原始凭证 记账凭证 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 原始凭证要素 三、原始凭证的填制要求 3．填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4．书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不造；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 5．顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖作废戳记，不得撕毁。 关于书写规范 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位 所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。 汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、－代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。 (二)原始凭证填制的附加要求 2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 3．一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保存。 5．发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。 7．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8．发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。 原始凭证的审核 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的审核 案例：手工记账凭证实例--银行通知收到长江工厂所欠货款75000元 案例：机制记账凭证实例--银行通知收到长江工厂所欠货款75000元 课堂练习一： 1、某公司销售甲产品1000件，每件1500元，专用发票，收到货款存入银行。填制记帐凭证。 借：银行存款 1 755 000 贷：主营业务收入——甲 1 500 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 255 000 2、某公司以银行存款12000元支付前欠建华工厂购料款。填制记帐凭证。 借：应付帐款——建华 12 000 贷：银行存款 12 000 3、某工厂生产完工产品100 000元入库。填制记帐凭证。 借：库存商品 100 000 贷：生产成本 100 000 课堂练习二： 1、A公司开出现金支票一张，提取现金2000元备用。 2、购买甲材料，价款30000元，专用发票，货款已由银行存款支付，材料尚未入库。 3、企业向银行短期借款100000元，款存银行。 4、