税法习题班-第9章典型例题新.doc

第九章　房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 （答案解析） ? 一、单项选择题 1.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（??? ）。??????? A.15.04万元????? B.16.32万元C.18.24万元????? D.22.72万元 【您的答案】? 【正确答案】?A　　　　 【答案解析】?纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2008年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。 2.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（?）。A.288元???????????? B.576元C.840元???????????? D.864元 【您的答案】? 【正确答案】?A　　　　 【答案解析】?根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6（个月）×4%=288（元） 3.某企业2008年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2008年企业该项固定资产应缴纳房产税（　）。?????????????????????????????? A.2.1万元??????????????? B.2.31万元C.2.8万元??????????????? D.3.08万元 【您的答案】? 【正确答案】?B　　　　 【答案解析】?根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2008年应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元） 4.某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2008年应缴纳房产税（　）。A.13.44万元? B.28.56万元C.42万元 D.60万元 【您的答案】? 【正确答案】?B　　　　 【答案解析】?对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税＝ 5000×(1－30%)×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56(万元) 5.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（? ）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋 【您的答案】? 【正确答案】?A　　　　 6.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税(?? )。???? A.57500元??????????????? B.62500元?C.72500元?????????????? D.85000元 【您的答案】? 【正确答案】?C　　　　 【答案解析】?企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=（10000-1000