一、税收征收管理法的概念.pdf

本章内容主要是税法中的程序法，各个征管环节皆有考点，易在不定项选择题中和应纳 税额的计算一起出题，所 占分数在 10 分左右。 本章内容较多，但多数内容在从业考试中已经学过，故学习起来难度不大，应注意对数 字的记忆。 一、税收征收管理法的概念 税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 二、税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用 《征管法》。 三、税收法律关系 （一）税收法律关系 税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。 1.主体 ①征税主体②纳税主体 2.内容：税收法律关系主体享受的权利和应承担的义务。 3.客体：税收法律关系指向的对象。 （二）征纳双方的权利和义务 【注意】 ①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税 款之 日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税 务机关及时查实后应立即退还。 ②由于海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以从缴纳税款之 日起 1 年内，书面声明理由， 连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。 【例题 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利 ▪ 的是 （）。 A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税法 【答案】D 【解析】选项 D 属于税务机关的义务。 【例题▪ 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的 是 （）。 A.申请延期缴纳税款 B.接受税务检查 C.按期办理纳税申报 D.按规定设置账簿 【答案】A 【解析】选项 BCD 属于纳税人的义务。 【例题 多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人和扣缴义 ▪ 务人权利的有 （） A.多缴税款申请退还权 B.陈述权、申辩权 C.要求保密权 D.知情权 【答案】ABCD 【例题 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款， ▪ 自结算缴纳税款之 日起一定期限内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行 同期存款利息，该期限是 （）。 A.3 年 B.2 年 C.5 年 D.1 年 【答案】A 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。 一、税务登记管理 1.税务登记申请人 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的 纳税人，均应当办理税务登记；负有扣缴税款义务的扣缴义务人 （国家机关除外），应当办理 扣缴税款登记。 【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 【例题 判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠， ▪ 他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（） 【答案】错误 【解析】根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均 应当办理税务登记。 【例题▪ 多选题】根据 《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有 （）。 A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 B.财政局 C.只交纳个人所得税的自然人 D.企业在外地设立分支机构 【答案】AD 【解析】国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需要税务登记 2.税务登记的主管机关 县以上 （含本级）国家税务局 （分局）、地方税务局 （分局） 3.五证合一登记制度 2015 年 10 月 1 日起，“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国推行，新设立企业和 农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织社会信用代码的营业执照 后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。 2016 年 6 月 30 日，国务院发布 《关于加快 “五证合一、一照一码”登记制度改革的通 知》，在全国实施工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证 “三证合一”登记制