浙江财经大学中级财务会计第三章应收款项资料.ppt

2008年坏帐准备余额=4.4万元 2008年计提坏帐准备金额=4.4万元-(4.2万元+0.5万元)= -0.3万元 2008/3 2008/12/31 借：坏帐准备 3000 贷：资产减值损失 3000 2007年末应收帐款净额= 210-210×2%=205.8万元 2008年末应收帐款净额=215.6万元 借：应收帐款 5000 贷：坏帐准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收帐款 5000 企业提取坏帐准备的方法、计提的比例由企业自行确定，不得随意变更。确有必要变更时，才可以进行变更。 不能全额计提出坏帐准备的四种情形： （1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项； （2）计划对应收款项进行重组的； （3）与关联方发生的应收款项； （4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 （三）坏帐准备的信息披露 思考题 1、应收票据取得、到期收回是如何进行会计处理的？ 2、应收票据贴现是如何计算和进行会计处理的？贴现后到期付款人无款支付如何进行会计处理？ 3、应收帐款的入帐价值如何确定的？ 4、什么是坏帐损失？如何进行会计处理？ 5、预付帐款和其他应收款性质上有什么区别？什么情况下预付帐款需要计提坏帐准备？ 6、其他应收款包括哪些内容？ 第四章 应收款项 通过本章的学习，了解应收款项的主要内容。掌握应收票据的取得、票据贴现及票据到期时的会计处理；掌握应收帐款发生的核算、坏帐损失的核算；掌握预付帐款和其他应收款的一般会计处理。票据的贴现与坏帐的核算是本章的难点。 第一节 应收票据 一、应收票据概述 1.应收票据的概念 2.应收票据的种类 (1)按承兑人不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票. (2)按是否带息分为带息商业汇票与不带息商业汇票。 3.应收票据的内容 应收票据期限的计算：一种是按月计算；另一种是日计算。 4.计价 一般按面值计价,带息票据期末计提利息,应增加其帐面价值。 二、应收票据的核算 1、帐户的设置 应收票据 应收票据的面值及计提的利息 到期收回、贴现或转入应收帐款的票据面值及利息 尚未到期的票据面值与利息 2、收到商业汇票 （1）销售商品收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）应收票据抵付应收帐款 借：应收票据 贷：应收帐款 3、应收票据转让 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款（余额部分） 贷：财务费用（带息票据尚未计提的利息） 4.应收票据的到期 (1)不带息票据到期 借：银行存款（按面值） 贷：应收票据 （2）带息票据到期 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收票据（票据帐面余额） 财务费用（未计提的利息部分） （3）付款人无力支付票款 借：应收帐款（按帐面余额） 贷：应收票据 （4）到期无法收回的带息应收票据，转入应收帐款后，其利息不再计提，在备查簿登记。 三、应收票据的贴现 （1）贴现的含义 （2）贴现的计算 票据到期值=面值×（1+票面利率×票据的期限） 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时期 贴现收入=票据到期值 — 贴现利息 （3）相关会计处理 A、贴现的会计处理 借：银行存款 贷：应收票据 借或贷：财务费用 B、贴现后到期，付款企业无款支付 借：应收帐款 贷：银行存款或短期借款 例1、ABC公司于2003年4月9日将一张3月10日签发，120天期限，面值为30000元的不带息商业汇票向银行申请贴现，贴现率为6%。（票据到期日为7月8日，贴现天数为90天。） 到期值=30000（元） 贴现息=30000×6%×90/360=450（元） 贴现收入=30000 — 450=29550（元） 借：银行存款 29550 财务费用 450 贷：应收票据 30000 例2、某企业2003年5月1日取得一张面值为4万元、年利率6%、3个月期限的带息应收票据，当年6月1日向银行申请贴现，贴现率为9%。8月1日，票据到期后，付款企业无款支付，银行从本企业帐上扣回款项。 要求编制企业票据贴现、票据到期后的相关会计处理。 票据到期值=40000×（1+6%×3/12）=40600（元） 贴现息=40600×9%×2/12=609（元） 贴现收入=40600 — 609=39991（元） 贴现日的会计处理： 借：银行存款 39991 财务费用