新办企业纳税辅导-个人所得税概要.ppt

《新办纳税人辅导手册》--个人所得税 个人所得税 ? 征税范围及税率 ? 纳税义务人和扣缴义务人 ? 计税依据 -*- ? 纳税期限 ? 纳税地点 ? 征收管理 个人所得税纳税义务人和扣缴义务人  ?纳税义务人： 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人； 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 ?扣缴义务人： 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，即税法规定负有代税务机关扣缴税款义务的单位或者个人。 ? 纳税义务人和扣缴义务人 -3- 个人所得税征税范围及税率  ? 征税范围及税率 -4- 序号 个人所得税应税项目 适 应 税 率 1 工资、薪金所得 七级超额累进税率（见税率表一） 2 个体工商户的生产经营所得 五级超额累进税率（见税率表二） 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率（见税率表二） 4 劳务报酬所得 20%比例税率（见税率表三） 5 稿酬所得 20%比例税率 6 特许权使用费所得 20%比例税率 7 利息、股息、红利所得 20%比例税率 8 财产租赁所得 20%比例税率 9 财产转让所得 20%比例税率 10 偶然所得 20%比例税率 11 经国务院财政部确定征税的其他所得 20%比例税率 ?个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率 个人所得税征税范围及税率  ? 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 ?税率表一：（工资、薪金所得适用） -5- ?注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 级数 全月应纳税所得额 税率 速算 含税级距 不含税级距 （%） 扣除数 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 个人所得税征税范围及税率  ? 2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得 。 ?税率表二：（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） -6- ?注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额 ； 级数 全年应纳税所得额 税率 速算 含税级距 不含税级距 （%） 扣除数 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 个人所得税征税范围及税率  ? 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得 。 ?税率表三：（劳务报酬所得适用） -7- ?注：1.表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额 ； 级数 含税级距 不含税劳务报酬收入额 税 率 速算扣除数 （%） 1 不超过20000元的 21000元以下的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过21000元至49500元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 超过49500元的部分 40 7000 个人所得税计税依据  ? 计税依据 -8- ?个人所得税实行分项税制，采用定额和定率两种方法扣除费用计算应纳税所得额 序号 课税对象 费用扣除标准 计税方法 备注