财务管理第二章节学习笔记.doc

预算管理 2010-8-26下午2：00（更详细的学习资料见/u/1281326034） 一、预算特征： 预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括： 预算必须与企业的战略或目标保持一致 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 二预算的作用 通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 可以作为各目标业绩考核的标准 可以实现企业内部各个部门之间的协调 三、预算的体系： 1.分预算： ①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算 ②专门决策预算：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和预计资产负债表 总预算即财务预算： 现金预算 预计财务报表：预计利润表；预计资产负债表 四、预算工作组织： 包括决策层、管理层、执行层和考核层 董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层） 预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和办法（管理层） 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层） 企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提出改进意见 （考核层） 五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 六、预算编制方法： 1.固定预算与弹性预算（与业务量有关） ①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差 弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。分为 公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解麻烦 列表法：优点：直接简便 缺点：工作量大弹性不足 2.增量预算与零基预算（与成本费用有关） ①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。 ②零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用项目的控制；不受现行预算约束；调动节约费用积极性。 3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关） ①定期预算：以不变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间相适应，便于实际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导致短期行为 ②滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，可以保持预算的连续性和完整性，也叫连续预算或永续预算。 七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题： ①建立预算目标的指标体系:包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。 核心指标是预计目标利润 ②测算并确定预算目标的各指标值 八、目标利润的核算方法： ①量本利分析法：目标利润=预计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）） /u/1281326034