中华人民共和国企业所得税法导读专题课件.ppt

中华人民共和国企业所得税法导读专题 万鼎投资集团有限公司 2007年12月 中华人民共和国企业所得税法导读专题:引 言  《中华人民共和国企业所得税法》于 2007年3月16日上午10点召开的第十届全国人民代表大会第五次会议，以2826票赞成、37票反对、22票弃权表决通过；随后，胡锦涛主席签署中华人民共和国第63号主席令对外发布，《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》也于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。 中华人民共和国企业所得税法导读专题一 统一企业所得税法 一、现实的选择和必然 1、税制不规范，不利于企业公平竞争。 2、税制不规范，不利于加强征管、堵塞漏洞。 3、税制不规范，给企业制度改革带来不利影响。 4、税制不规范，不利于分税制的改革和完善。 二、立法的指导思想和原则 （一）指导思想： 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照‘简税制、宽税基、低税率、严征管’的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境 。 （二）基本原则： 1、贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大 的问题。 2、落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 3、发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 4 、参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 5 、理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 6 、有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 企业新所得税法结构如下： 第一章 总则（1-4）4条 第二章 应纳税所得额（5-21）17条 第三章 应纳税额（22-24）3条 第四章 税收优惠（25-36）12条 第五章 源泉扣缴（37-40）4条 第六章 特别纳税调整（41-48）8条 第七章 征收管理（49-56）8条 第八章 附则（57-60）4条 《实施条例》，沿用旧法的体例，根据税法的原则，按所属内容划分8章133条，作具体的解释，下确切的定义和明确具体的操作。 中华人民共和国企业所得税法导读专题二 纳税人和课税对象 《企业所得税暂行条例》规定，实行独立经济核算的内资企业或者组织，为企业所得税纳税人。属于独立经济核算的企业或者组织，必须满足以下三个条件： ①在银行开设结算帐户； ②独立建立帐簿，编制财务会计报表； ③独立计算盈亏。　 新税法第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法”。根据新税法的规定，企业所得税纳税人判定标准主要有两个： ①在中华人民共和国境内，我国的香港、澳门和台湾除外； ②取得生产经营所得和其他所得（课税对象）的企业和其他组织。 个人独资企业，是指个人出资、独立经营、自负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。 合伙企业，是指两人以上书面协议共同出资、共同经营、共负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。合伙企业根据合伙人类别的不同，区分为： 1、普通合伙 2、有限合伙 3、隐名合伙 　　 新税法明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法，而将其纳入个人所得税的征收范围。 一人有限公司属于有限责任公司的范畴，公司的股东承担有限责任，公司具有独立的法人资格，并且公司财产和股东个人财产要明确区分，应缴纳企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法导读专题三居民企业和非居民企业 新税法第二条规定“企业分为居民企业和非居民企业。 　 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。” 　 居民和非居民的判定非常重要，国际上对居民企业与非居民企业