企业所得税纳税申报表部分业务填报案例（2015年）.ppt

① 累计数填报 A.5000元以下一次性扣除 原值46万元（36+10）、本期折旧（扣除）额 34万元（24+10）、累计折旧（扣除）额 46万元（34+12）、正常折旧额8.8万元（7.2+1.6）、加速折旧额34万元 B.单位价值不超过100万元的研发专用仪器 原值80万元、本期折旧（扣除）额80万元、累计折旧（扣除）额80万元、正常折旧额6万元、加速折旧额80万元 C.单位价值超过100万元的研发专用仪器（填报“七、其他行业”） 原值160万元、本期折旧（扣除）额30万元、累计折旧（扣除）额30万元、正常折旧额10万元、加速折旧额30万元 部分业务填报案例 （2）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 （A105081） ①按会计核算填报账载金额 A.一次性扣除和六大行业加速折旧的固定资产 账载金额286万元、本年折旧、摊销额24.8万元、累计折旧、摊销额36.8万元（24.8+12） B.加速折旧的生产设备 账载金额500万元、本年折旧、摊销额50万元、累计折旧、摊销额150万元（50+100） 填报数据合计为 账载金额786万元、本年折旧、摊销额74.8万元、累计折旧、摊销额186.8万元 部分业务填报案例 ②按税法规定填报税收金额 A.一次性扣除和六大行业加速折旧的固定资产 计税基础286万元、一般折旧（本例未及）、本年加速折旧144万元、其中2014年购置30万元、累计折旧156万元 B.加速折旧的生产设备 计税基础500万元、一般折旧（未及）、本年加速折旧62.5万元、累计折旧187.5万元 填报数据合计为 计税基础786万元、一般折旧（未及）、本年加速折旧206.5万元、其中2014年购置固定资产仅填报六大行业，本例无、累计折旧343万元 部分业务填报案例 ③纳税调整 按照税法与会计差异填报 金额为：74.8- 206.5 =-131.7万元 调整原因：本例为折旧年限 （4）纳税调整项目明细表（A105000） 账载金额 74.8万元、税收金额206.5万元、调减金额131.7万元 部分业务填报案例 （5）研发费用加计扣除优惠明细表（A107014） 研发专用设备加计扣除必须是已经会计核算部分，即16万元（10+6）（注：设备折旧仅是其中一部分数） （6）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（ A107010） 研发费用加计扣除填报“加计扣除”栏：8万元 （7）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000） 以上纳税调整和加计扣除涉及主表 其中数为： 减：纳税调整减少额（填写A105000）：131.7万元 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）：8万元 部分业务填报案例 六.政策性搬迁填报案例 （一）案例 某企业取得政策性搬迁货币补偿1000万元，为被征用资产价值补偿和停工损失补偿；另有搬迁土地取得置换（补偿折价1100万元，取得土地公允价值1500万元，补差400万元） 拆迁资产净值为固定资产200万元（无回收价值）；无形资产（置换土地）摊余价值500万元；其他搬迁费用300万元 搬迁期间购置固定资产2000万元 部分业务填报案例 企业所得税纳税申报表部分业务填报案例（2015年） 海曙区国税局（2015，3，25） 一.一般企业收入、成本填报案例 （一）案例 某企业2014年度 1主营业务收入2000万元，主营业务成本1400万元 2.出租固定资产收入36万元（系一次收取36个月租金全额作收入处理，当年租赁期限为8个月），出租固定资产计提当年折旧3万元 3.自产产品用于捐赠灾区（通过名单内社会团体），捐赠产品成本为70万元，公允价值为100万元，取得捐赠发票注明金额为117万元，账务处理为： 借：营业外支出——公益性捐赠 87 贷：库存商品 70 应交税费——应交增值税（销项税额）17 4.此外，经核实有无法支付债务20万元应确认为所得，企业未作转账处理 该企业当年利润总额为300万元 部分业务填报案例 （二）纳税调整处理 1.出租固定资产一次性计入收入36万元，按照跨年度租赁可以在租赁期内分期均匀计入相关年度收入的规定，当年确认的收入为8万元，纳税调整减少28万元； 2.自产产品用于捐赠，应视同销售收入，视同销售确认收入为100万元，确认成本为70万元，应纳税调整增加30万元 3.公益性捐赠支出117万元（账面仅87万元，若不超支，在纳税调整——其他调整减少30万元），税前允许扣除36万元，纳税调整增加51万元 4.无法支付债务20万元，纳税调整增加 销售收入、视同销售收入等作为计算业务招待费、广告费和宣传费基数金额：2036+100=2136万元 部分业务填报案例 （三）相关申报表填报 部分业务