税收基础知识课件.pptx
;;知识目标：
通过本次课的学习，了解税收的作用和税种的
分类，掌握税收的概念、特征。能力目标：
通过本次课的学习，应熟悉税收制度要素，知
晓国家现行税收管理体系。;;案例引入：身边的税收现象;一、税收概述
（一）税收的概念：是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，通过参与社会产品或国民收入分配的方式，强制、无偿地取得财政收入的的一种分配形式。;;例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征，其核心是（ ）。
A 强制性 B 固定性
C 无偿性 D 确定性
答案：C;（三）税收的作用
国家组织财政收入的主要形式和工具
国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一
可以维护国家经济权益，促进对外经济交往
为国家和企业管理提供经济信息，对经济活动实行监督;（四）税收法律关系;二、税法的制定与实施
（一）制定原则：
1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法必究
2、特定原则：
从实际出发的原则
公平原则
按法定程序进行的原则
刚性与灵活性相结合的原则
法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则;（二）税法的制定1、立法机关
全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得税法》
全国人大常委会： 《车船税法》、《税收征管法》 、
《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决定、
——税收法律
国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律或行政法规
地方人大或常委会：——地方性法规国务院主管部门：——部门规章
地方政府：——地方规章;2、立法程序
提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局）审议阶段——国务院
通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布实施；税收法律由国家主席签名发布实施
3、实施
注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新;税收制度要素;一、纳税人
是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
范围：法人和自然人相关概念：
扣缴义务人
负税人（最后负担税款的人）;二、征税对象;三、税率
是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
是税收制度的中心环节形式：
比例税率累进税率定额税率;比例税率：;累进税率：;定额税率;例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180万元，当月购进化妆品的不含增值税价格为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消费税税率为30%，增值税税率为17%）;例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1）
，该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平方;例：中国公民12月收入取得工资6000元，计算李某工资应纳个人所得税。
解：;例：某工业企业某年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应纳土地增值税为（）万元。
A.96.75 B.97.50 C.306.75 D.307.50
解：转让收入=5000万元
扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元
土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元
增值率=1022.5÷3977.5=25.7%＞20%
应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元;四、纳税环节
税法规定的应当缴纳税款的环节形式：一次课征和多次课征
五、纳税期限
负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的时间限制
包括计算税款的时间和缴纳税款的时间形式：按期纳税和按次纳税;六、减税免税
税收优惠的形式。相关概念：
起征点免征额附加加成
七、违章处理;例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定起征点为100元，采用超额累进税率。税率设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5%；应税收入1000~2000(含）元，税率10%，则该纳税人应纳税额为（ ）元。
A 40 B 90 C 130 D 120
答案： C;例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定免征额为100元，采用超额累进税率。税率设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5%；应税收入1000~2000(含）元，税率10%，则该纳税人应纳税额为（ ）元。
A 40 B 90 C 130 D 120
答案： D;税种的分类;税收制度结构;税收制度结构的制约因素
1.经济因素
经济因素的发展分析。从生产力的发展水平对税收制度结构变化的影响来进行分析的。
经济因素的比较分析。从各主税税种收入占可比口径税收总收入的比重的变化关系对税收制度结构变化的影响来
经济因素