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税收基础知识讲解

课程目标1掌握税收基本概念2了解中国主要税种认识税收征管流程

什么是税收？国家财政收入主要来源调节经济重要工具社会分配关系调节器

税收的定义国家为满足公共支出需要，依法强制取得财政收入的基本形式国家主权体现政府强制征收权力法律依据必须依据税法规定经济性质以货币形式征收

税收的特征强制性依法强制征收，不以纳税人意愿为转移无偿性纳税人缴纳后不直接获得相应回报固定性金额、时间、方式按法律规定固定执行

税收的功能筹集财政收入保障国家运转和公共服务1调节经济影响消费、投资和生产2调节收入分配缩小贫富差距3

中国现行税制概览1增值税、消费税流转税类2企业所得税、个人所得税所得税类3房产税、契税财产税类4印花税、城建税行为税类

税收要素1纳税人谁来缴税2征税对象对什么征税3税率征收多少4纳税环节何时征收5纳税期限何时申报

纳税人概念定义依法直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织识别标准由税法规定的特定标准确定纳税人身份重要性明确纳税责任主体，是税收征管基础

纳税人分类自然人个体纳税人，如工薪族、个体户法人企业、事业单位等具有法人资格的组织其他组织合伙企业、个体工商户等非法人组织

征税对象概念1定义被征税的经济事项或经济利益2确定方法由税法明确规定3表现形式可量化的经济活动或结果

主要征税对象1商品和劳务如货物销售、服务提供2所得和利润如工资收入、企业利润3财产和行为如房产、股权交易

税率概念定义计算应纳税额的比例或数额标准作用确定具体税负水平，体现税收政策导向设计原则根据宏观调控需要和纳税人承受能力确定

税率类型比例税率无论征税对象金额大小，税率固定不变累进税率征税对象金额越大，适用税率越高定额税率按征税对象的计量单位定额征收

纳税环节和纳税期限生产环节商品制造完成时1流通环节商品批发或零售时2消费环节商品被最终使用时3综合环节多个环节综合考虑4纳税期限：按月、按季、按年或按次申报缴纳

税收分类方法1按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税2按计税依据分类从价税、从量税、复合税3按征收主体分类中央税、地方税、共享税4按税负转嫁方式分类直接税、间接税

按征收对象分类流转税商品生产、流通、服务过程中征收所得税对各类所得和利润征收财产税对各类财产所有权或转移征收行为税对特定经济行为征收

流转税概述定义对商品生产、流通、服务过程中的增值额或销售额征收特点间接税性质，可转嫁给消费者重要性我国财政收入的主要来源

主要流转税种增值税对商品和服务增值额征税消费税对特定消费品征税关税对进出口商品征税

增值税简介纳税人销售货物、提供服务的单位和个人1征税对象销售货物、提供服务的增值额2税率基本税率13%，优惠税率9%、6%，简易征收3%3计税方法销项税额减进项税额4

增值税的计算应纳税额=销项税额-进项税额=13000-8000=5000元

消费税简介纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征税对象烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等奢侈品税率从价税率1%-56%，从量税率0.5-240元/单位

关税简介纳税人进口货物收货人、出口货物发货人征税对象进出口货物税率类型最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

所得税概述1定义对纳税人取得的各种所得和利润征收的税种2特点直接税性质，税负不易转嫁3主要分类企业所得税和个人所得税

企业所得税简介纳税人在中国境内的企业和其他取得收入的组织征税对象企业生产经营所得和其他所得税率基本税率25%，小型微利企业可享受优惠税率

个人所得税简介纳税人居民个人和非居民个人1征税对象工资薪金、劳务报酬、经营所得等2计税方法综合所得采用累进税率，其他所得单独计税3

个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36,000元30236,000-144,000元102,5203144,000-300,000元2016,9204300,000-420,000元2531,9205420,000-660,000元3052,9206660,000-960,000元3585,9207超过960,000元45181,920

财产税概述1定义对各类财产的所有、占有、转移等环节征收的税种2特点直接税性质，税负难以转嫁3功能调节财产分配，促进资源合理配置

主要财产税种房产税对房屋所有人按房产原值或租金收入征收车船税对车辆、船舶所有人或管理人征收契税对不动产所有权转移征收，税率3%-5%

行为税概述1定义对特定经济行为征收的税种2特点以特定行为发生作为征税条件3功能调节特定经济活动，引导行为方向

主要行为税种印花税对经济合同、产权转移书据等贴花征税城市维护建设税以流转税税额为计税依据征收环境保护税对排放污染物的企业征收

税收征管概述税务登记明确纳税主体1纳税申报确定税额2税款缴纳履行纳税义务3税务